• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» март 2012
  • Рубрика Налоговый учет

Исправляем ошибки при предоставлении налоговых вычетов

  • 0 комментариев
  • 13 просмотров
Автор разъясняет, какие ошибки допускают бухгалтеры при предоставлении вычетов, а также, как их исправить. В частности, как быть, если применен лимит доходов, «авторский» вычет предоставлен без заявления, а имущественный – без уведомления из налоговой инспекции.


Бухгалтеры компаний, в которых работает хотя бы один сотрудник, неизбежно сталкиваются с исчислением и уплатой НДФЛ. И почти всегда приходится предоставлять налоговые вычеты, ведь право хотя бы на один из них имеет большинство работников. Как показывает практика, ошибки в исчислении вычетов традиционно лидируют среди прочих «просчетов». Рассмотрим наиболее распространенные «промахи» бухгалтеров и порядок их исправления.

При предоставлении вычетов применен лимит доходов

При обложении доходов, НДФЛ с которых удерживается по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Причем некоторые из них предоставляются до того момента, пока доход налогоплательщика не превысит определенный размер. Например, вычет на ребенка предоставляется до тех пор, пока доход налогоплательщика с начала года не «перевалит» за 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Независимо от суммы дохода предоставляются вычеты в размере 500 руб. и 3000 руб.

Так, вычет в 500 руб. положен Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, участникам Великой Отечественной войны и др. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет в размере 3000 руб. предоставляется, в частности, большинству «чернобыльцев», испытателям ядерного оружия, инвалидам Великой Отечественной войны (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На практике часто возникают ситуации, когда бухгалтер путает суммы вычетов и размеры доходов, при которых они предостав­ляются.

Ошибка!

Предположим, фирма предоставила работнику вычет в размере 3000 руб. При этом бухгалтер не учел, что «льгота» действует целый год, независимо от суммарного размера выплат, и применил предельную величину дохода для «детского» вычета. После того как годовой доход работника превысил 280 000 руб., бухгалтер перестал предоставлять вычет.

Пример 1
СвернутьПоказать

В компании работает ликвидатор последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, получивший лучевую болезнь (налоговый резидент РФ). Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Его заработная плата оставляет 35 000 руб. в месяц.

Таким образом, налоговая база за год должна составить 384 000 руб. (35 000 руб. – 3000 руб.) × 12 мес., а сумма налога – 49 920 руб. (384 000 руб. × 13%).

Однако в августе 2011 г. суммарный доход, полученный от фирмы с начала года, составил 280 000 руб., а с сентября 2011 г. бухгалтер перестал предоставлять работнику налоговый вычет.

За оставшиеся четыре месяца (сентябрь – декабрь) сумма выплат, с которых был излишне удержан налог, составила 12 000 руб. (3000 руб. × 4 мес.), а сумма налога – 1560 руб. (12 000 × 13%)1.

Как исправить

Поскольку речь шла о штатном сотруднике, то излишне удержанный налог возвращается ему в процессе текущих взаиморасчетов. Такой порядок предусмотрен ст. 231 НК РФ.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.