Top.Mail.Ru
В конце прошлого года законодатели внесли изменения в Налоговый кодекс, затрагивающие налог на доходы физических лиц, налоги на прибыль и имущество организаций, земельный налог, «упрощенку» и пр. Проанализируем основные поправки, а вместе с ними – и письма Минфина России, разъясняющие их.

НДФЛ

Стандартные вычеты

В 2012 г.

С 2012 г. вступили в силу изменения, касающиеся стандартных налоговых вычетов. Во-первых, был отменен так называемый «личный» вычет. Ранее он составлял 400 руб. за каждый месяц налогового периода и действовал до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 40 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Во-вторых, изменился размер «детского» вычета. С этого года вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • 1400 руб. – на первого и второго ребенка (в 2011 г. – 1000 руб.);
  • 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Как и прежде, стандартный налоговый вычет на детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Его применяют до месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 280 000 руб.

В связи с введением вычета «на третьего и каждого последующего ребенка» возникает вопрос, имеют ли право на него работники, если их первые и вторые дети старше 18 лет. Финансовое ведомство в письмах от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230 и от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361 разъяснило, что при расчете размера вычета следует учитывать общее количество детей, т.е. первый ребенок – это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. При этом очередность детей определяют в хронологическом порядке по дате рождения без учета их возраста (письмо Минфина РФ от 23.12.2011 № 03-04-06/8-357).

Минфин РФ в письме от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014 привел пример: с 1 января этого года стандартный налоговый вычет нужно применять следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет – 1400 руб. и третьему ребенку в возрасте 12 лет – 3000 руб.

В другом письме (от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051) Минфин РФ разъяснил, как вести расчет, если у налогоплательщика четверо детей. В этом случае стандартный налоговый вычет на двух младших детей полагается за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. – на третьего и четвертого ребенка, вне зависимости от возраста старших детей.

Представляет интерес и разъяснение Минфина РФ от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075. Здесь чиновники рассмотрели ситуацию, когда у налогоплательщика трое детей: первому ребенку 17 лет, второй и третий ребенок являются близнецами в возрасте 12 лет, один из них инвалид. В данном случае стандартный налоговый вычет на детей будет предоставляться в следующем размере: 1400 руб. – на первого ребенка, 3000 руб. – на второго ребенка-инвалида и 3000 руб. – на третьего.

Если же налогоплательщик является единственным родителем, то стандартный налоговый вычет на третьего ребенка рассчитывают в двойном размере, т.е. 6000 руб. (письмо Минфина РФ от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1092).

В 2011 г.

Напоминаем, что часть поправок, прописанных в Федеральном законе от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», коснулись правоотношений, возникших с 1 января 2011 г. В результате налоговым агентам пришлось по некоторым сотрудникам произвести перерасчет НДФЛ. Итак, с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно «детские» вычеты составляли (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • 1000 руб. – на первого ребенка (до внесения изменений – 1000 руб.);
  • 1000 руб. – на второго ребенка (до внесения изменений – 1000 руб.);
  • 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка (до внесения изменений – 1000 руб.);
  • 3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (до внесения изменений – 2000 руб.).

Социальные вычеты

С 2012 г. добавлен новый социальный вычет. Речь идет о доходах, перечисляемых в виде пожертвований благотворительным организациям и социально ориентированным некоммерческим организациям (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Он предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Также законодатели разъяснили, как поступить при возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен такой вычет. В этом случае данное лицо обязано включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму указанного социального вычета.

Выходное пособие

В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию. Размер данной выплаты должен быть не ниже трех средних месячных заработков работника (ст. 181 ТК РФ).

Аналогичная компенсация полагается в случае увольнения руководителя организации (при отсутствии виновных действий (бездействия)) в связи с принятием уполномоченным органом либо собственником имущества компании решения о прекращении трудового договора (ст. 279 и 278 ТК РФ).

Ранее чиновники не раз отмечали, что сумма денежной компенсации, выплачиваемая по вышеобозначенным основаниям, освобождается от НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Примером могут служить следующие письма Минфина РФ: от 20.06.2011 № 03-04-06/6-144, от 23.05.2011 № 03-04-06/6-118, от 28.10.2010 № 03-04-06/6-259 и УФНС РФ по г. Москве от 13.10.2009 № 20-15/3/107151@.

Также выходное пособие полагается сотрудникам при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата. Увольняемым работникам выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. При этом за ними сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения. В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ).

Кстати, работникам, увольняемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, средний месячный заработок сохраняется на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения. Ну а в некоторых случаях речь идет о сохранении заработка в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения (ч. 1 и 2 ст. 318 ТК РФ).

С 2012 г. часть выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Налоговые новшества 2017

В конце прошлого года законодатель принял довольно много поправок, причем большинство из них в пользу налогоплательщиков. Например, возможность уплаты налога третьими лицами, повышение вычета для индивидуального предпринимателя, нанимающего персонал, а также возможность для распространения упрощенки на доходы, полученные в рамках патента, если предприниматель утратил право на применение патентной системы, увеличение лимитов для упрощенцев. Однако некоторые новшества плательщиков не порадуют. Автор представил наиболее важные из поправок в форме таблицы, отметив, какие изменения со знаком плюс, а какие – со знаком минус.

Отмена печати: что должен знать бухгалтер

С апреля организации могут отказаться от использования круглой печати. Давайте разберемся, все ли документы теперь можно подписывать без печати, нужно ли менять уставные документы, как проверять полномочия контрагентов в ­отсутствие этого реквизита и пр.

Расчет детских пособий по-новому

С 1 июля 2016 года поменялись правила расчета детских пособий. Причина в увеличении минимального размера оплаты труда до 7500 рублей. Кроме того, работницы, проживающие в чернобыльской зоне, вместо пособия в двойном размере будут получать фиксированную сумму в зависимости от возраста ребенка.

Как применить или оспорить разъяснения Минфина России

Минфин России обязан отвечать на вопросы налогоплательщиков, возникающие при применении законодательства о налогах и сборах. Посмотрим, как направить запрос; можно ли применять ответы, адресованные другим организациям; возникнут ли проблемы, если вы будете руководствоваться официальными ­разъяснениями финансистов, а также что делать, если ответ чиновников вас не устроил.

Отмена печати: что должен знать бухгалтер

С апреля организации могут отказаться от использования круглой печати. Давайте разберемся, все ли документы теперь можно подписывать без печати, нужно ли менять уставные документы, как проверять полномочия контрагентов в ­отсутствие этого реквизита и пр.

«Отрицательные» счета-фактуры, суммовые разницы и другие нововведения в НДС

В июле произошли большие изменения в порядке учета НДС, которые введут с 01.10.2011 в экономический оборот счета-фактуры со знаком «минус». Рассмотрим, как законодатель предложил урегулировать данный вопрос и какие изменения в учете НДС ждут бухгалтеров в связи с указанным и другими новшествами.

Как применить или оспорить разъяснения Минфина России

Минфин России обязан отвечать на вопросы налогоплательщиков, возникающие при применении законодательства о налогах и сборах. Посмотрим, как направить запрос; можно ли применять ответы, адресованные другим организациям; возникнут ли проблемы, если вы будете руководствоваться официальными ­разъяснениями финансистов, а также что делать, если ответ чиновников вас не устроил.

Консолидированная финансовая отчетность: уже в России

Переход России на МСФО становится реальностью. Кого это касается в первую очередь и к чему готовиться бухгалтерам? Читайте в статье о новом Законе «О консолидированной финансовой отчетности».