• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» март 2012
  • Рубрика Нормативные документы

Налоговые новшества-2012

  • 0 комментариев
  • 9 просмотров
В конце прошлого года законодатели внесли изменения в Налоговый кодекс, затрагивающие налог на доходы физических лиц, налоги на прибыль и имущество организаций, земельный налог, «упрощенку» и пр. Проанализируем основные поправки, а вместе с ними – и письма Минфина России, разъясняющие их.


НДФЛ

Стандартные вычеты

В 2012 г.

С 2012 г. вступили в силу изменения, касающиеся стандартных налоговых вычетов. Во-первых, был отменен так называемый «личный» вычет. Ранее он составлял 400 руб. за каждый месяц налогового периода и действовал до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 40 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Во-вторых, изменился размер «детского» вычета. С этого года вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • 1400 руб. – на первого и второго ребенка (в 2011 г. – 1000 руб.);
  • 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Как и прежде, стандартный налоговый вычет на детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Его применяют до месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 280 000 руб.

В связи с введением вычета «на третьего и каждого последующего ребенка» возникает вопрос, имеют ли право на него работники, если их первые и вторые дети старше 18 лет. Финансовое ведомство в письмах от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230 и от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361 разъяснило, что при расчете размера вычета следует учитывать общее количество детей, т.е. первый ребенок – это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. При этом очередность детей определяют в хронологическом порядке по дате рождения без учета их возраста (письмо Минфина РФ от 23.12.2011 № 03-04-06/8-357).

Минфин РФ в письме от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014 привел пример: с 1 января этого года стандартный налоговый вычет нужно применять следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет – 1400 руб. и третьему ребенку в возрасте 12 лет – 3000 руб.

В другом письме (от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051) Минфин РФ разъяснил, как вести расчет, если у налогоплательщика четверо детей. В этом случае стандартный налоговый вычет на двух младших детей полагается за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. – на третьего и четвертого ребенка, вне зависимости от возраста старших детей.

Представляет интерес и разъяснение Минфина РФ от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075. Здесь чиновники рассмотрели ситуацию, когда у налогоплательщика трое детей: первому ребенку 17 лет, второй и третий ребенок являются близнецами в возрасте 12 лет, один из них инвалид. В данном случае стандартный налоговый вычет на детей будет предоставляться в следующем размере: 1400 руб. – на первого ребенка, 3000 руб. – на второго ребенка-инвалида и 3000 руб. – на третьего.

Если же налогоплательщик является единственным родителем, то стандартный налоговый вычет на третьего ребенка рассчитывают в двойном размере, т.е. 6000 руб. (письмо Минфина РФ от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1092).

В 2011 г.

Напоминаем, что часть поправок, прописанных в Федеральном законе от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», коснулись правоотношений, возникших с 1 января 2011 г. В результате налоговым агентам пришлось по некоторым сотрудникам произвести перерасчет НДФЛ. Итак, с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно «детские» вычеты составляли (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • 1000 руб. – на первого ребенка (до внесения изменений – 1000 руб.);
  • 1000 руб. – на второго ребенка (до внесения изменений – 1000 руб.);
  • 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка (до внесения изменений – 1000 руб.);
  • 3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (до внесения изменений – 2000 руб.).

Социальные вычеты

С 2012 г. добавлен новый социальный вычет. Речь идет о доходах, перечисляемых в виде пожертвований благотворительным организациям и социально ориентированным некоммерческим организациям (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Он предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Также законодатели разъяснили, как поступить при возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен такой вычет. В этом случае данное лицо обязано включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму указанного социального вычета.

Выходное пособие

В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию. Размер данной выплаты должен быть не ниже трех средних месячных заработков работника (ст. 181 ТК РФ).

Аналогичная компенсация полагается в случае увольнения руководителя организации (при отсутствии виновных действий (бездействия)) в связи с принятием уполномоченным органом либо собственником имущества компании решения о прекращении трудового договора (ст. 279 и 278 ТК РФ).

Ранее чиновники не раз отмечали, что сумма денежной компенсации, выплачиваемая по вышеобозначенным основаниям, освобождается от НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ. Примером могут служить следующие письма Минфина РФ: от 20.06.2011 № 03-04-06/6-144, от 23.05.2011 № 03-04-06/6-118, от 28.10.2010 № 03-04-06/6-259 и УФНС РФ по г. Москве от 13.10.2009 № 20-15/3/107151@.

Также выходное пособие полагается сотрудникам при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата. Увольняемым работникам выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. При этом за ними сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения. В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ).

Кстати, работникам, увольняемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, средний месячный заработок сохраняется на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения. Ну а в некоторых случаях речь идет о сохранении заработка в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения (ч. 1 и 2 ст. 318 ТК РФ).

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.