• Журнал «Арсенал предпринимателя» июнь 2012
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Особенности принятия расходов в УСН: содержание служебного транспорта

  • 0 комментариев
  • 9 просмотров
Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Автор рассматривает особенности принятия данного вида расходов. На спорные вопросы этой темы отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.


Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим порядок принятия в учете указанных расходов подробнее.

Содержание транспорта

Итак, в соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с содержанием служебного транспорта. Как видите, в данной норме не прописан конкретный перечень расходов, относящихся к содержанию транспорта. Налоговики в письме от 22.11.2010 № ШС-37-3/15988@ уточнили, что для принятия таких расходов транспорт должен принадлежать организации на праве собственности либо использоваться на основании договора аренды. Отметим, что указанный вывод применим и к индивидуальным предпринимателям.

Данный раздел начнем с рассмотрения наиболее значительных расходов, связанных с содержанием транспорта и учитываемых в соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, – с затрат на горюче-смазочные материалы (далее – ГСМ).

Представители налогового ведомства в письме от 22.11.2010 № ШС-37-3/15988@ отметили, что одним из первичных документов, подтверждающих произведенные расходы на ГСМ, является путевой лист. На специализированных предприятиях обычно используется унифицированная форма путевого листа, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78. Что касается остальных организаций и индивидуальных предпринимателей, то они могут применять самостоятельно разработанный бланк. При этом обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее – Приказ № 152). Речь здесь идет о следующих письмах: Минфина РФ от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161, от 16.03.2006 № 03-03-04/2/77, от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129 и УФНС РФ по г. Москве от 13.10.2009 № 16-15/107268.

К сведению
СвернутьПоказать

Путевой лист должен содержать следующие обязательные реквизиты (п. 3 Приказа № 152):
1) наименование и номер путевого листа;
2) сведения о сроке действия путевого листа;
3) сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
4) сведения о транспортном средстве;
5) сведения о водителе.

Чиновники считают, что при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного транспорта необходимо применять Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, введенные в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее – Распоряжение № АМ-23-р). При этом в отношении машин, для которых данные нормативы не утверждены, следует руководствоваться соответствующей технической документацией или информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля. Указанный вывод прозвучал в следующих письмах: Минфина России от 14.01.2009 № 03-03-06/1/6, УФНС РФ по г. Москве от 30.12.2009 № 16-15/139308 и от 03.11.2009 № 16-15/115253.

Между тем, если мы обратимся к нормам налогового законодательства, то выяснится, что там не содержится никаких лимитов относительно учета расходов на ГСМ. При этом Распоряжение № АМ-23-р носит рекомендательный характер.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Тематика:

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.