• ∆урнал «јрсенал предпринимател€» июль 2012
  • –убрика ¬заимоотношени€ с госорганами

 акие льготы положены индивидуальному предпринимателю

  • –ейтинг 4.36
  • 2 комментари€
  • 44781 просмотр
ƒанный материал позволит вам найти ответы на вопросы о том, на каком основании »ѕ может не вести бухгалтерский учет, какие льготные тарифы по страховым взносам можно использовать, есть ли льготы по Ќƒ—, как можно получить отсрочку или рассрочку по уплате налога и другие.


¬ законодательстве не поименован полный перечень льгот и привилегий, которые могут использовать индивидуальные предприниматели. ѕоэтому зачастую они упускают возможность сэкономить на налогах и сборах, которую предоставл€ет им государство. ќсобенно это актуально дл€ бизнесменов, ведущих бухгалтерский и налоговый учет самосто€тельно, без привлечени€ профессионального бухгалтера. –ассмотрим основные виды льгот, предусмотренных дл€ предпринимателей.

ќсвобождение от ведени€ бухгалтерского учета

¬ насто€щее врем€ согласно ‘едеральному закону от 21.11.1996 є 129-‘« «ќ бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели не должны вести бухгалтерский учет. Ёта льгота сохранитс€ дл€ индивидуальных предпринимателей и в св€зи с прин€тием нового ‘едерального закона от 06.12.2011 є 402-‘« «ќ бухгалтерском учете».

¬месте с тем законодательно установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, ведут учет доходов и расходов в пор€дке, установленном гл. 26.2 Ќалогового кодекса –‘.

“аким образом, индивидуальные предприниматели имеют возможность не вести бухгалтерский учет.

—м. статью «„ем грозит предпринимател€м новый закон о бухучете» на стр. 12 журнала є 1’ 2012

Ћьготные тарифы страховых взносов

Ќа 2011-2012 гг. действуют льготные тарифы страховых взносов дл€ организаций и индивидуальных предпринимателей, примен€ющих упрощенную систему налогообложени€, основными видами экономической де€тельности (согласно ќ ¬Ёƒ) которых €вл€ютс€ те, что вход€т в специальный список, закрепленный в п. 8 ч. 1 ст. 58 ‘едерального закона от 24.07.2009 є 212-‘« «ќ страховых взносах в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации, ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации, ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€».

ƒл€ применени€ льготных тарифов необходимо подтвердить вид де€тельности, который подпадает под законодательно установленную льготу (письмо ћинздравсоцразвити€ –‘ от 14.04.2011 є 1335-19).

  льготным видам де€тельности, в частности, относ€тс€:

  • а) производство пищевых продуктов;
  • б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
  • в) текстильное и швейное производство;
  • г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
  • д) обработка древесины и производство изделий из дерева;
  • е) химическое производство;
  • ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;
  • з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
  • и) производство готовых металлических изделий;
  • к) производство машин и оборудовани€;
  • л) производство электрооборудовани€, электронного и оптического оборудовани€;
  • м) производство транспортных средств и оборудовани€;
  • н) производство мебели;
  • о) производство спортивных товаров;
  • п) производство игр и игрушек;
  • р) научные исследовани€ и разработки;
  • с) образование;
  • т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;
  • у) де€тельность спортивных объектов;
  • ф) проча€ де€тельность в области спорта;
  • х) обработка вторичного сырь€;
  • ц) строительство;
  • ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  • ш) удаление сточных вод, отходов и аналогична€ де€тельность;
  • щ) транспорт и св€зь.

—оответствующий вид экономической де€тельности признаетс€ основным видом экономической де€тельности при условии, что дол€ доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду де€тельности составл€ет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. —умма доходов определ€етс€ в соответствии с действующим налоговым законодательством (письмо ћинэкономразвити€ –‘ от 19.01.2011 є ƒ05-136).

»ндивидуальные предприниматели могут примен€ть пониженные тарифы страховых взносов в размере 26%:

  • в ѕенсионный фонд – 18,0%;
  • в ‘онд социального страховани€ – 2,9%;
  • в ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€ – 3,1%;
  • в территориальные фонды об€зательного медицинского страховани€ – 2,0%.

”меньшение суммы упрощенного налога на страховые взносы

Ќалог к уплате при применении ”—Ќ с объектом «доходы» можно снизить на перечисленные страховые взносы и выданные пособи€ по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 Ќ  –‘). ѕравда, обща€ сумма вычета не должна превышать 50% суммы исчисленного налога. ”казанное ограничение не распростран€етс€ на индивидуальных предпринимателей, не производ€щих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации и фонды об€зательного медицинского страховани€ в размере, определ€емом исход€ из стоимости страхового года.

–ассмотрим пор€док применени€ данной льготы на примере.

ѕример
—вернутьѕоказать

Ќалогоплательщик исчислил и уплатил сумму страховых взносов во внебюджетные фонды в размере 140 000 рублей. —умма исчисленного единого налога составила 260 000 рублей.

¬ соответствии с п. 3 ст. 346.21 Ќ  –‘ налогоплательщик имеет право уменьшить единый налог только на 130 000 рублей (260 000 руб. × 50%).

“аким образом, оплате в бюджет подлежит сумма единого налога в размере 130 000 рублей, которую налогоплательщик и уплатил.

ќтсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов

ѕеречень оснований, а также пор€док предоставлени€ рассрочки (отсрочки) по уплате налогов предусмотрены в ст. 64 Ќ  –‘.

ќтсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позвол€ет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеютс€ достаточные основани€ полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставл€етс€ отсрочка или рассрочка, при наличии хот€ бы одного из следующих оснований:

  1. причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедстви€, технологической катастрофы или иных обсто€тельств непреодолимой силы;
  2. непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных об€зательств заинтересованному лицу;
  3. угроза возникновени€ признаков несосто€тельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
  4. производство и (или) реализаци€ товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
  5. иные случаи, установленные законом.

ќтсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам. »зменение срока уплаты возможно на срок, не превышающий один год, соответственно, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

“аким образом, индивидуальный предприниматель может получить отсрочку или рассрочку по платежам в бюджет.

ƒл€ получени€ рассрочки необходимо предоставить соответствующее за€вление в налоговый орган. Ќа основании рассмотрени€ за€влени€ налоговый орган издает решение.

»спользование льгот по Ќƒ—

»ндивидуальные предприниматели, не перешедшие на упрощенную систему налогообложени€, €вл€ютс€ плательщиками Ќƒ—. ¬месте с тем они могут воспользоватьс€ освобождением от Ќƒ—.

“ак, в соответствии со ст. 145 Ќ  –‘ индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнени€ об€занностей налогоплательщика, св€занных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных мес€ца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

 роме того, возможно получение льгот по Ќƒ— при оказании отдельных видов услуг. Ќапример, реализаци€ на территории –‘ услуг по проведению зан€тий с несовершеннолетними детьми в кружках, секци€х (включа€ спортивные) и студи€х не подлежит налогообложению (освобождаетс€ от налогообложени€) Ќƒ— (подп. 4 п. 2 ст. 149 Ќ  –‘). ѕеречисленные в ст. 149 Ќ  –‘ операции не подлежат налогообложению (освобождаютс€ от налогообложени€) при наличии у налогоплательщиков, осуществл€ющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление де€тельности, лицензируемой в соответствии с законодательством –‘ (п. 6 ст. 149 Ќ  –‘).

ќбеспечение меропри€тий по сокращению травматизма

ѕредприниматель, привлекающий на работу сотрудников, может за счет сумм страховых взносов на об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний реализовать целый р€д меропри€тий по сокращению производственного травматизма.

¬ 2012 году издан приказ ћинздравсоцразвити€ –‘ от 10.02.2012 є 113н «ќб утверждении ѕравил финансового обеспечени€ в 2012 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечени€ работников, зан€тых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами».

¬ соответствии с данным приказом 20% от выплат по травматизму индивидуальный предприниматель может потратить на:

  • а) проведение аттестации рабочих мест по услови€м труда;
  • б) реализацию меропри€тий по приведению уровней запыленности и загазованности воздуха, уровней шума и вибрации, а также уровней излучений на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требовани€ми охраны труда;
  • в) обучение по охране труда следующих категорий работников:
    • руководителей организаций малого предпринимательства;
    • работников организаций малого предпринимательства (с численностью работников до 50 человек), на которых возложены об€занности специалистов по охране труда;
    • руководителей (в т.ч. руководителей структурных подразделений) государственных (муниципальных) учреждений;
    • руководителей и специалистов служб охраны труда организаций;
    • членов комитетов (комиссий) по охране труда;
    • уполномоченных (доверенных) лиц по охране труда профессиональных союзов и иных уполномоченных работниками представительных органов;
  • г) приобретение работникам, зан€тым на работах с вредными и (или) опасными услови€ми труда, а также на работах, выполн€емых в особых температурных услови€х или св€занных с загр€знением, специальной одежды, специальной обуви;
  • д) санаторно-курортное лечение работников;
  • е) проведение об€зательных периодических медицинских осмотров.

ќднако на практике суммы отчислений предпринимателей незначительны и, к сожалению, не все предприниматели могут реально улучшить услови€ труда.

ƒотации и субсидии индивидуальным предпринимател€м

 роме вышеуказанных льгот, индивидуальный предприниматель может рассчитывать на дотацию.

Ѕезработному гражданину, который решил открыть собственный бизнес, органы зан€тости могут выплатить на эти цели 58 800 руб. (12-кратна€ максимальна€ величина пособи€ по безработице). ≈ще столько же можно получить на создание рабочего места дл€ каждого потенциального наемного работника.

 роме того, в регионах действуют собственные программы поддержки предпринимателей. Ќапример, в ћоскве – это постановление ѕравительства ћосквы от 04.08.2009 є 727-ѕѕ (ред. от 12.04.2011) «ќб утверждении ѕоложени€ о пор€дке содействи€ самозан€тости безработных и иных категорий граждан и предоставлени€ из бюджета города ћосквы субсидий безработным гражданам».

ƒл€ получени€ субсидии необходимо представить:

  • паспорт;
  • документ о признании гражданина в установленном пор€дке безработным;
  • документ об образовании;
  • письменное за€вление о предоставлении субсидии, составленное по установленной форме;
  • документ, подтверждающий принадлежность к одной из категорий граждан, испытывающих трудности в поиске работы;
  • бизнес-план (технико-экономическое обоснование), включа€ расчеты по возмещению планируемых затрат на организацию самозан€тости (смета затрат).

 ритери€ми отбора претендентов на получение субсидий на организацию самозан€тости €вл€ютс€ предусмотренные в представленных технико-экономических обосновани€х (бизнес-планах):

  • размер заработной платы, обеспечиваемый получателем субсидии наемным работникам в течение срока действи€ договора о предоставлении субсидии;
  • количество создаваемых дополнительных рабочих мест дл€ трудоустройства безработных граждан.

“ак, муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства оказывают финансовую помощь начинающим предпринимател€м дл€ закупки оборудовани€.

–азмер финансовой помощи может достигать 350 000 рублей на условии софинансировани€, т.е. предпри€тие вкладывает такую же сумму в проект на:

  • приобретение основных средств;
  • организацию и оснащение рабочего места субъекта малого предпринимательства;
  • закупку сырь€ и расходных материалов (не более 20% от общей суммы субсидии);
  • аренду зданий, помещений, наход€щихс€ в частной собственности, исход€ из расчета 3600 рублей в год за квадратный метр арендуемой площади.

  зачету собственных средств принимаютс€ затраты, произведенные с момента регистрации за€вител€ в качестве индивидуального предпринимател€ (или юридического лица).

 роме того, возможно получить субсидии дл€ отдельных видов де€тельности.

Ќапример, приказом ћинэкономразвити€ –оссии от 20.05.2011 є 227 в рамках реализации иных меропри€тий субъектов –оссийской ‘едерации по поддержке и развитию малого предпринимательства утверждено меропри€тие по содействию развити€ лизинга оборудовани€, устройств, механизмов, автотранспортных средств.

¬ соответствии с данным приказом предоставл€ютс€ субсидии федерального бюджета на развитие лизинга оборудовани€ субъектами малого и среднего предпринимательства:

  • субсидирование части затрат, св€занных с уплатой субъектом малого и среднего предпринимательства лизинговых платежей из расчета не более двух третьих ставки рефинансировани€ ÷ентрального Ѕанка –оссийской ‘едерации, действовавшей на момент уплаты процентов субъектом малого и среднего предпринимательства;
  • субсидирование уплаты субъектом малого и среднего предпринимательства первого взноса (аванса) при заключении договора лизинга оборудовани€;
  • предоставление целевых грантов начинающим субъектам малого и среднего предпринимательства на создание собственного дела – субсидий вновь зарегистрированным и действующим на момент прин€ти€ решени€ о предоставлении субсидии менее 1 года индивидуальным предпринимател€м и юридическим лицам на безвозмездной и безвозвратной основе на услови€х долевого финансировани€ целевых расходов на уплату первого взноса при заключении договора лизинга оборудовани€ в размере, не превышающем 1,0 млн рублей на одного получател€ поддержки – индивидуального предпринимател€ или юридического лица.

 роме того, субсидирование меропри€тий, направленных на развитие лизинга, распростран€етс€ на лизинговые договоры, к которым относ€тс€ следующие предметы лизинга:

  • оборудование, а также универсальные мобильные платформы дл€ субъектов малого и среднего предпринимательства;
  • универсальные мобильные платформы: мобильный центр поддержки предпринимательства; мобильный образовательный центр; мобильна€ служба быта; мобильный шиномонтаж; мобильный пункт быстрого питани€; мобильный пункт производства готовых к употреблению продуктов питани€ (хлебобулочные и кондитерские издели€, блины, гриль, пончики и пр.); мобильный ремонт обуви; мобильный центр первичной обработки и фасовки сельскохоз€йственной продукции; мобильный пункт заготовки молочной продукции; мобильный центр реализации продукции сельхозтоваропроизводителей, мобильный салон красоты.

 онечно, дл€ многих предпринимателей процесс получени€ субсидий €вл€етс€ довольно сложным, кроме того, бизнесменам трудно соблюсти все формальности в части сроков работы (не менее 1 года), в части подготовки бизнес-планов.

 роме вышеуказанных, индивидуальные предприниматели могут воспользоватьс€ иными льготами. Ќапример, предприниматели могут зарегистрироватьс€ и оказывать услуги, выполн€ть работы в местности, где примен€етс€ ≈Ќ¬ƒ, использовать льготы по транспортному налогу, предусмотренные в регионах, или льготы по упрощенной системе налогообложени€. ѕомимо законодательных льгот дл€ индивидуальных предпринимателей, бизнесмены могут рассчитывать на льготные кредитные программы, предоставл€емые некоторыми банками, а также отслеживать региональные программы, направленные на поддержку предпринимательства.

Ќекоторые льготы, например, имущественный вычет, индивидуальный предприниматель может получить, если воспользуетс€ своим статусом физического лица и оформит покупку недвижимости на себ€. ¬едь к доходам индивидуального предпринимател€, при налогообложении которых используетс€ упрощенна€ система налогообложени€, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не примен€ютс€ (письмо ћинфина –‘ от 06.07.2011 є 03-04-05/3-489).

ƒанный пример показывает, что индивидуальный предприниматель может варьировать получение льгот в зависимости от своего статуса. √лавное – знать обо всех возможност€х и не упускать их!

на
Ёлектронна€ подписка за 8400 руб. ѕечатна€ верси€ за YYY руб.

  30 голосов

2 комментари€
—вернуть форму комментари€  омментировать

  • ƒобавить
јнонимный гость, 24 ма€ 2013 16:51

я €вл€юсь мелким предпринимателем (рознична€ торговл€).ћы с мужем на пенсии положены ли мне льготы по страховым взносам?

+8

ќтветить
јнонимный гость, 23 но€бр€ 2016 12:42

€ ип, на работе получил т€жЄлую травму, лежал не встова€ 1,5 года и сейчас в т€жЄлом состо€нии до сих пор. в этот момент не мог платить налоги и закрыть »ѕ, налогов насчитали за это врем€ больше 150 тыс€ч.  ак быть с этим? имеютьс€ ли какие либо льготы???

+1

ќтветить
«акрыть
«акрыть

  • ќтправить
«акрыть

ѕодписка


на журналы


¬се пол€ об€зательны.
«акрыть

«адать вопрос дл€ интервью
  • ќтправить
9 ћа€ Ц ¬сероссийский праздник ƒень победы.