Особенности принятия расходов в УСН: компьютерные программы и базы данных

Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также затраты на обновление программ для ЭВМ и баз данных (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим порядок принятия в учете данных расходов подробнее.

Результаты интеллектуальной деятельности

Авторское право

Программы для ЭВМ и базы данных являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (подп. 2 и 3 п. 1 ст. 1225 ГК РФ).

Автором результата интеллектуальной деятельности признается гражданин, творческим трудом которого создан такой результат (п. 1 ст. 1228 ГК РФ). При этом право авторства неотчуждаемо и непередаваемо (п. 2 ст. 1228 ГК РФ).

Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности первоначально возникает у его автора. Это право может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законодательством (п. 3 ст. 1228 ГК РФ).

Гражданин или юридическое лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, является правообладателем (п. 1 ст. 1229 ГК РФ). Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом не противоречащим закону и существу такого права способом, в том числе (п. 1 ст. 1233 ГК РФ):

• путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права);
• предоставления другому лицу права использования соответствующих результатов интеллектуальной деятельности в установленных договором пределах (лицензионный договор). Заключение лицензионного договора не влечет переход исключительного права к лицензиату.

Лицензионные договоры заключают в следующих формах: простая (неисключительная) лицензия и исключительная лицензия. Если лицензионным договором не предусмотрено иное, то лицензия предполагается простой, т.е. за лицензиаром сохраняется право выдачи лицензий другим лицам (ст. 1236 ГК РФ).

Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срока действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности. В случае, когда в договоре срок его действия не определен, он считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

Отметим, что заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения. Условия такого договора изложены на приобретаемом экземпляре программы либо на упаковке этого экземпляра (п. 3 ст. 1286 ГК РФ).

Ответственность за использование контрафакта

Теперь рассмотрим ответственность, установленную законодательством за использование нелицензионного программного обеспечения.