Top.Mail.Ru

Когда налоговая инспекция может назначить выездную проверку

В России уже не первый год существует перечень открытых и понятных критериев, по которым компании могут определить для себя риск подвергнуться выездной налоговой проверке, а налоговики, наоборот, составить список кандидатов для проверки. Причем время от времени в этот перечень вносятся изменения. Расскажем о последних новшествах, а также о том, что может повлиять на решение налоговых инспекторов прийти в компанию с проверкой и как снизить вероятность их визита.

Пожалуй, самое волнительное и непредсказуемое мероприятие, в котором компаниям поневоле приходится участвовать, – это выездная налоговая проверка. Конечно, от визита инспекторов в организацию никто не застрахован, но и просто так, без веских причин, они вряд ли нагрянут. Разберемся, что может привлечь внимание налоговиков к компании, тем более что в этом году поводов для проведения выездных налоговых проверок стало больше. Кроме того, выясним, как можно снизить вероятность их визита.

Основным нормативным актом, на котором строится вся система назначения выездных налоговых проверок, является приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (далее – Приказ). Им активно пользуются как организации, так и сами проверяющие. Первые с его помощью могут определить для себя риск подвергнуться выездной налоговой проверке; вторые, напротив, отбирают «жертв», которых они будут проверять.

Интересно, что в документе прямо сказано, от чего зависит возможность невключения той или иной организации в план выездных налоговых проверок. Все довольно просто: от прозрачности ее деятельности, полноты исчисления и уплаты налогов в бюджет. Однако это лишь общая фраза, которая, несомненно, требует подробной расшифровки. Конкретные критерии «прозрачности» и «полноты» приведены в Общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (приложение 2 к Приказу, далее – Критерии). Таких критериев всего 12. Рассмотрим наиболее «популярные» из них.

Низкая налоговая нагрузка

В п. 1 Критериев сказано, что налоговики могут включить организацию в план выездных проверок, если ее налоговая нагрузка ниже средней по конкретной отрасли (виду экономической деятельности). Расчет налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности, начиная с 2006 года, приведен в приложении № 3 к Приказу. Например, если организация предоставляет социальные услуги, то налоговая нагрузка в 2011 году не должна сильно отклоняться от 24%. В строительстве, по мнению авторов Приказа, налоговая нагрузка должна быть меньше – в среднем всего 12,2%, а в оптовой торговле она вообще самая низкая – 2,4%.

Отметим, что показатели налоговой нагрузки за истекший год должны быть утверждены не позднее 5-го мая (п. 6 Приказа). Однако реально налоговики делают это гораздо позже. Так, информация о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности за 2008 и 2009 гг. была внесена в документ лишь в сентябре 2010 г. В подобных ситуациях организациям и налоговикам необходимо использовать последние известные данные (п. 2 приказа ФНС России от 22.09.2010 № ММВ-7-2/461@).

Убытки

Еще одной рисковой ситуацией является отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. Здесь имеется в виду осуществление организацией финансово-хозяйственной...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

10 обсуждаемых изменений законодательства в 2023 году

Уходящий год традиционно богат на изменения, причем как глобальные, так и не очень. Мы выбрали 10 наиболее интересных и обсуждаемых изменений в законодательстве, которые вступили в силу в уходящем 2023 году. И расположили их в хронологическом порядке, подобрав те, которые затронули самые разные сферы – ​от налогов и взносов до штрафов.

Внесудебное банкротство гражданина

Объясняем, что представляет собой внесудебное банкротство гражданина и как им можно воспользоваться, в какие сроки заявление о несостоятельности по такой процедуре будет рассмотрено, какие последствия повлечет и когда в результате должник будет считаться освобожденным от долгов. Анализируем права должника и кредиторов, даем советы и тем, и другим, как лучше поступить в конкретных ситуациях. Приводим образцы оформления заявления гражданина о внесудебном банкротстве, списка кредиторов. Узнаете, как быть кредиторам, не учтенным в списке кредиторов в рамках внесудебного банкротства, какие есть полномочия у МФЦ, как противостоять незаконным действиям должника, а также о тенденциях правоприменительной практики в данной сфере, в том числе по спорам о признании незаконными действий МФЦ по возбуждению внесудебного банкротства и возврату заявления о возбуждении банкротства.

Что можно скрыть при раскрытии отчетности

Федеральные стандарты позволяют раскрывать информацию об отчетности в ограниченном объеме, а контролирующие органы соглашаются ограничить доступ к ней на государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (bo.nalog.ru). Объясняем, что можно скрыть от пользователей отчетности и как это сделать законно. Приводим наглядную таблицу о том, как можно сократить пояснения к отчетности; образцы документов: приказа об ограничении раскрытия информации, заявления в Минфин России о предоставлении выписки из перечня подпадающих под ограничительные меры лиц, заявления в ИФНС России о сокрытии информации, содержащейся в ГИРБО.

Запрет иностранных заимствований. Что изменилось?

Закон о чистоте русского языка принят. Еще на стадии рассмотрения проекта вокруг него сложилось много шумихи и мифов. Писали, что закон запрещает чиновникам говорить на иностранных языках, бизнесу – использовать латиницу, а простому народу – ​ругаться нецензурными словами. Рассказываем, действительно ли так страшны нововведения, кому их надо соблюдать и есть ли ответственность за их нарушение.

Что смягчит административную ответственность

При решении вопроса о привлечении к административной ответственности и назначении наказания согласно ч. 2, 3 ст. 4.1 КоАП РФ учитываются не только характер совершенного правонарушения, имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, но и наличие обстоятельств, отягчающих и (или) смягчающих ответственность. И последние особенно интересны, поскольку их можно самостоятельно «генерировать» даже на стадии рассмотрения дела, в отличие, скажем, от популярных оснований освобождения от административной ответственности – малозначительности правонарушения (ст. 2.9) и крайней необходимости (ст. 2.7) – которые «цементируются» в момент совершения правонарушения. Расскажем, что такое смягчающие обстоятельства, когда нарушитель может к ним апеллировать, на что упирать в ходе судебного заседания. Поясним, какие действия суды признают содействием в рассмотрении дела об административном правонарушении.

Роспотребнадзор может прийти к вам

Что проверяют сотрудники Роспотребнадзора? На какие области распространяются полномочия этого контролирующего органа? В какие организации может прийти проверяющий? Как проходит проверка? Что не могут делать проверяющие, а на что имеют право? Какие нарушения допускают контролеры во время проверок? И, наконец, какие решения могут принять сотрудники Роспотребнадзора по итогам проверки?

Ответственность руководителя организации

Российское законодательство содержит немало норм, на основании которых руководитель организации может быть привлечен к ответственности. Такие положения есть и в трудовом праве, и в гражданском, административном и в уголовном законодательстве. В статье приведены меры ответственности для руководителя, регламентированные разными кодексами. Кроме того, рассказано о том, как организовать процедуру передачи дел между бывшим и новым руководителями, чтобы не повесить на себя чужие грехи, но и своих оправдательных документов не утерять. Приведены примеры из судебной практики о привлечении к ответственности руководителей организаций.

Судебные споры, связанные с мобилизацией

В конце сентября в нашей стране были начаты мобилизационные мероприятия, связанные с призывом на военную службу в Вооруженные Силы РФ. Несмотря на небольшой промежуток времени, уже появилась судебная практика, которую мы проанализировали и выделили интересные споры. В частности, о том, в какой суд обращаться в конкретной ситуации; что именно можно оспаривать: направление повестки или решение военкомата; когда требуется доверенность для обращения в суд. Комментируем также споры, связанные с отсрочкой от призыва, оспариваем решения призывной комиссии и заключения военно-врачебной комиссии. Даем рекомендации, как поступить в сложных ситуациях.