Как применить ставку 0% при выплате дивидендов

В общем случае дивиденды облагаются налогом у источника выплаты по ставке 9%. В то же время НК РФ предоставляет возможность применить ставку 0%, если российская организация, получатель дивидендов, владеет 50% и более уставного капитала компании, выплачивающей дивиденды. Эта льгота позволяет организовывать группы компаний с возможностью собирать прибыль в единый финансовый центр без налоговых потерь. Изучим ее подробнее, учитывая последние решения ВАС РФ.

По дивидендам, полученным российскими организациями, применяется ставка налога 0% при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Когда дивиденды выплачивает иностранная организация, ставка налога 0% применяется, если государство постоянного местонахождения этой организации не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Такой перечень утвержден приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н. Следует отметить, что Республика Кипр исключена из этого перечня с 1 января 2013 г. (приказ Минфина России от 21.08.2012 № 115н).