Работодатели часто отправляют своих работников на обучение. В статье мы расскажем о возможных вариантах финансирования различных видов обучения и выясним, как оплата обучения повлияет на необходимость уплаты НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль. Также расскажем, когда с работником имеет смысл заключить ученический договор и почему это бывает выгодно.
Право работника на подготовку, переподготовку и повышение квалификации гарантируется ст. 21 ТК РФ. Работодатель обязан обеспечить реализацию этого права (ст. 22 ТК РФ).
Напомним, что оплата обучения может производиться на основании трудового договора (дополнительного соглашения к нему или дополнительного договора), коллективного договора или локального нормативного акта. Это следует из ч. 4 ст. 57, ч. 2 ст. 196 ТК РФ. Также бывает, что обязанность оплатить обучение сотрудника установлена законодательством (ч. 4 ст. 196 ТК РФ). При любом варианте в случае оплаты обучения у работодателя неизбежно возникнут вопросы необходимости уплаты НДФЛ, страховых взносов и возможности снижения налога на прибыль. Расскажем об этом подробнее.
Налогом на доходы физических лиц не облагаются предусмотренные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные в том числе с возмещением расходов работников, включая затраты на повышение их профессионального уровня. Это предусмотрено п. 3 ст. 217 НК РФ.
Помимо этого, в силу п. 21 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Получается, что если работодатель принял решение об оплате обучения работника, то сумму платы НДФЛ облагать не нужно. Но только при условии, что у образовательного учреждения есть лицензия на оказание образовательных услуг. В связи с этим рекомендуем затребовать копию такой лицензии. Она может понадобиться в случае проверки налоговиками.
Также заметим, что п. 21 ст. 217 НК РФ не содержит ограничений по формам обучения (дневная, вечерняя или заочная) и запретов на получение второго образования. Следовательно, стоимость оплаты любой формы обучения не облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-04-06/8-135).
Однако предупредим, что если обучение планируется у частного преподавателя, то налоговики могут доначислить налог. Дело в том, что профессиональная подготовка должна проводиться квалифицированными специалистами. Таково требование п. 3 ст. 21 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании».
Опираясь на эту норму, налоговики уже приходили к выводам, что обучение работников у частного преподавателя облагается НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2009 № 20-15/3/068049). Однако специалисты Минфина России так не считают. Они уверены, что сумма оплаты обучения даже у частного преподавателя налогообложению не подлежит...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
