Top.Mail.Ru

Оптимизируем налогообложение оплаты обучения

Если в компании предусмотрено обучение сотрудников – не важно, собственными силами или с привлечением сторонних учебных заведений, то перед бухгалтерией неминуемо встает вопрос о налогообложении оплаты за обучение. Чтобы сэкономить на налогах и страховых взносах, работодатель и сотрудник могут прибегнуть к подписанию ученического договора. Изучим, каков порядок налогообложения в традиционном варианте оформления обучения и в случае заключения ученического договора.

Работодатели часто отправляют своих работников на обучение. В статье мы расскажем о возможных вариантах финансирования различных видов обучения и выясним, как оплата обучения повлияет на необходимость уплаты НДФЛ, страховых взносов и определение базы по налогу на прибыль. Также расскажем, когда с работником имеет смысл заключить ученический договор и почему это бывает выгодно.

Плата за обучение

Право работника на подготовку, переподготовку и повышение квалификации гарантируется ст. 21 ТК РФ. Работодатель обязан обеспечить реализацию этого права (ст. 22 ТК РФ).

Напомним, что оплата обучения может производиться на основании трудового договора (дополнительного соглашения к нему или дополнительного договора), коллективного договора или локального нормативного акта. Это следует из ч. 4 ст. 57, ч. 2 ст. 196, ч. 2 ст. 197 ТК РФ. Также бывает, что обязанность оплатить обучение сотрудника установлена законодательством (ч. 4 ст. 196 ТК РФ). При любом варианте в случае оплаты обучения у работодателя неизбежно возникнут вопросы необходимости уплаты НДФЛ, страховых взносов и возможности снижения налога на прибыль. Расскажем об этом подробнее.

НДФЛ

Налогом на доходы физических лиц не облагаются предусмотренные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные в том числе с возмещением расходов работников, включая затраты на повышение их профессионального уровня. Это предусмотрено п. 3 ст. 217 НК РФ.

Помимо этого, в силу п. 21 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Получается, что если работодатель принял решение об оплате обучения работника, то сумму платы НДФЛ облагать не нужно. Но только при условии, что у образовательного учреждения есть лицензия на оказание образовательных услуг. В связи с этим рекомендуем затребовать копию такой лицензии. Она может понадобиться в случае проверки налоговиками.

Также заметим, что п. 21 ст. 217 НК РФ не содержит ограничений по формам обучения (дневная, вечерняя или заочная) и запретов на получение второго образования. Следовательно, стоимость оплаты любой формы обучения не облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-04-06/8-135).

Однако предупредим, что если обучение планируется у частного преподавателя, то налоговики могут доначислить налог. Дело в том, что профессиональная подготовка должна проводиться квалифицированными специалистами. Таково требование п. 3 ст. 21 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании».

Опираясь на эту норму, налоговики уже приходили к выводам, что обучение работников у частного преподавателя облагается НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2009 № 20-15/3/068049). Однако специалисты Минфина России так не считают. Они уверены, что сумма оплаты обучения даже у частного преподавателя...

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

Переплата по налогу: как вернуть?

Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

Справка о зарплате для центра занятости

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.