• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» июль 2013
  • Рубрика Учет и отчетность

Что учесть при подготовке отчетности в ПФР за II квартал?

  • 0 комментариев
  • 16443 просмотра
Отчитываться в ПФР за I квартал 2013 г. бухгалтерам пришлось по новым формам РСВ-1, СЗВ-6-4 и АДВ-6-5. Эксперты по подготовке отчетности в ПФР компании СКБ Контур рассказали, на что необходимо обратить внимание при заполнении новых форм и как сверить в них данные. Ответили они и на другие вопросы бухгалтеров. Например, какие особенности необходимо учесть при заполнении отчетности на иностранных работников и тех, с кем заключены гражданско-правовые договоры? Каким образом отразить сумму, превышающую предельную базу? В каких случаях налогоплательщик имеет право на пониженные тарифы? Как начислять взносы, если работник занят на вредных и тяжелых работах не полностью?


Отчитываться в ПФР за I квартал 2013 г. бухгалтерам пришлось по новым формам РСВ-1, СЗВ-6-4 и АДВ-6-5. За последние три года это наиболее существенные изменения в формах отчетности. Без сложностей, разумеется, не обошлось: на протяжении всего отчетного периода бухгалтеры обращались в call-центры спецоператоров с вопросами. Разобраться в нюансах и избежать ошибок при подготовке отчетности за II квартал поможет материал экспертов, дающий ответы на 15 злободневных вопросов.

Заполняем новые формы

1. Где в форме СЗВ-6-4 отражаются пособия, не подлежащие обложению взносами на обязательное пенсионное страхование (пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет, «больничные»), как раньше в СЗВ-6-1?

Отдельно суммы пособий, не облагаемых страховыми взносами, ни в форме СЗВ-6-1, ни в форме СЗВ-6-4 не указываются. В форме СЗВ-6-4 в таблице «Суммы выплат, начисленных в пользу физического лица» в графе «Сумма выплат и иных вознаграждений» вы отражаете все выплаты. А в графе «В том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» приводите суммы за вычетом сумм пособий, не облагаемых страховыми взносами. В форме РСВ-1 суммы таких пособий указываются в строках 211–213.

2. Правильно ли, что в строке 240 формы РСВ-1 должна отражаться база по страховой части, общая для сотрудников и до 1966 года рождения, и после?

Согласно порядку заполнения в строке 240 нужно проставлять базу для начисления взносов только по сотрудникам 1966 года рождения и старше, а также по иностранцам.

3. В 2011 и 2012 г. выплачивалось пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. В отчетности указывался только стаж. Нужно ли в 2013 г. показать выплаты, подав корректировку?

Давайте уточним. Форма СЗВ-6-4, где отражаются и стаж, и выплаты, появилась только в 2013 г. Раньше, как вы помните, стаж отражался в форме СЗВ-6-1, а выплаты – в форме СЗВ-6-3. Скорее всего, в СЗВ-6-3 у вас все было правильно, иначе отчеты за 2011 и 2012 г. не были бы приняты. Так что подавать корректировку не нужно.

4. В какие формы включать сведения о сотруднице, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет? Нужно ли включать ее в СЗВ-6-4?

Выплаты такому сотруднику должны отражаться в форме РСВ-1. Также по данному работнику следует представить форму СЗВ-6-4, в которой в стаже, в графе «Дополнительные сведения», необходимо указать код «ДЕТИ». Выделять в отдельную пачку данного сотрудника не нужно.

Сверяем данные в формах

5. В отчетах СЗВ-6-4 и РСВ-1 одни и те же цифры по суммам начисленной зарплаты (строки 202 и 212). А когда я делаю проверку, то в РСВ-1 сумма показывается за минусом строки 212, а в СЗВ-6-4 – полностью, как в строке 202. Где ошибка?

Убедитесь, что суммы выплат, указанные в строке 212 формы РСВ-1, не участвуют в таблице «Суммы выплат, начисленных в пользу физического лица», в графах «В том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» в форме СЗВ-6-4.

6. В форме АДВ-6-2 начисления и уплата должны быть такими же, как в РСВ-1?

Суммы в форме АДВ-6-2 должны соответствовать суммам в форме РСВ-1. При этом нужно обращать внимание на соблюдение следующих равенств: начисления в АДВ-6-2 сравниваются со строкой 114 в РСВ-1, но если применяется основной тариф, то строка 114 по страховой части должна быть уменьшена на сумму строки 252.

Сумма уплаченных взносов в АДВ-6-2 должна быть равна строке 144 в РСВ-1, однако для основного тарифа она может быть меньше, поскольку в 144 строке присутствует сумма уплаты взносов сверх предельной величины.

Если же есть переплата на начало и/или конец отчетного периода, то сумму уплаты для АДВ-6-2 следует рассчитать по следующей формуле: переплата на начало периода + строка 144 – переплата на конец периода.

Начисляем взносы на иностранцев

7. У сотрудницы с категорией «ВПНР1» трудовой договор закончился 31.12.2012, а следующий договор был заключен с 08.01.2013 на 2,5 месяца. Надо ли начислять на нее взносы?

В данной ситуации начислять взносы не нужно. Однако если в дальнейшем договор с этой сотрудницей был продлен и общий срок действия всех договоров в 2013 году составит более 6 месяцев, то на выплаты данной сотруднице нужно будет начислять взносы начиная с 08.01.2013.

8. Должны ли мы при формировании отчетности учесть сотрудников категории «ВНПР», которые на 31 марта 2013 г. уже отработали 6 месяцев? И должны ли мы исчислить по таким сотрудникам страховые взносы?

Если у временно пребывающих сотрудников был заключен договор на срок 6 месяцев и более, то по ним нужно было начислять и уплачивать страховые взносы еще с 2012 г. Иное дело, если у сотрудника переходящий договор. Например, предыдущий договор был заключен на 5 месяцев, и он заканчивается в середине февраля. Если с таким сотрудником заключается новый трудовой договор сроком еще на пять месяцев, то на его выплаты нужно начислить взносы начиная с января 2013 г. Объяснение простое: у такого сотрудника суммарный срок работы по договорам в этом году превышает 6 месяцев.

Отражаем суммы, превышающие предельную базу

9. Правильно ли я понимаю, что предельная база для начисления страховых взносов (568 тысяч) подразумевает одного сотрудника? Почему по некоторым работникам выдается ошибка при сравнении СЗВ-6-4 с РСВ-1?

Да, предельная величина базы устанавливается на выплаты для каждого сотрудника. Но суммы выплат, превышающие предельную величину базы, указываются в СЗВ-6-4 только для работников с категорией НР (ВПНР, ВЖНР2). Если в вашей организации есть работники-инвалиды (категория ООИ), то в их сведениях суммы, превышающие 568 000, не указываются.

10. Нужно ли отражать в СЗВ-6-4 суммы взносов, начисленных на выплаты сверх предельной базы по ставке 10%?

Нет, взносы свыше предельной величины, начисленные по ставке 10%, отражаются только в форме РСВ-1 в строке 252.

Право на пониженные тарифы

11. Наша организация – ТСЖ, применяем упрощенную систему налогообложения. Имеем ли мы право на уменьшенные тарифы?

Организация имеет право на применение пониженного тарифа, если ее ОКВЭД подпадает под перечень видов деятельности, приведенный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), и доля доходов от этого вида деятельности составляет не менее 70%.

Работа по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера

12. С работником заключен трудовой договор. Кроме того, с ним заключен договор на возмездное оказание услуг. Как в этом случае заполнять форму СЗВ-6-4?

На этого работника необходимо подать две формы СЗВ-6-4: одну – с типом договора «трудовой», вторую – с типом договора «гражданско-правовой».

Взносы по дополнительным тарифам

13. Какие выплаты текущего месяца входят в базу для начисления взносов по дополнительному тарифу? Включаются ли выплаты за прошлые периоды, например, премия за 2012 г.?

Этот нюанс Минтруд России разъяснил в письме от 23.04.2013 № 17-3/10/2-2309. В документе говорится, что страховые взносы по дополнительным тарифам считаются со всех начисленных в пользу работника выплат и вознаграждений (в соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ). Так, в базу для начисления взносов войдут премии, годовое вознаграждение, материальная помощь, единовременное вознаграждение к отпуску, отпускные и др.

Однако при этом должно соблюдаться одно условие: на работах, указанных в подп. 1 и 2–18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ), работник должен быть полностью занят в течение всего месяца.

14. Как начислять взносы, если работник не полностью занят на вредных и тяжелых работах?

Страховые взносы по дополнительным тарифам исчисляются со всех начисленных в этом месяце в пользу работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Это могут быть как те условия труда, которые названы в подп. 1 и 2–18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, так и те, что не приведены в этих подпунктах.

Вместе с тем Минтруд России в письме от 29.04.2013 № 17-3/10/2-2415 оговаривает случай, при котором исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам не производится. Речь идет о ситуации, когда работник в течение месяца не занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, указанными в подп. 1 и 2–18, и при этом период такой работы не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

15. По какому тарифу начислять взносы, если в разные месяцы работник занят на разных видах работ (первый месяц – по подп. 2–18; второй-третий месяцы – по подп. 1)?

Разъяснения по этому вопросу дает Минтруд России в письме от 30.04.2013 № 17-4/727. В документе рассматривается ситуация, когда премия по результатам работы за отчетный период (месяц отчетного периода), в котором сотрудник был занят на работах по подп. 1 и 2–18, начисляется в текущем месяце следующего периода, когда работник занят на работах по подп. 1.

Такая премия, по словам чиновников, в отчетном периоде включается в облагаемую базу для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, указанным в ч. 1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ (в 2013 г. – 4%).

Следовательно, применение того или иного дополнительного тарифа страховых взносов в ПФР зависит от момента начисления выплат, а не от периода, за который выплачиваются.


Сноски

СвернутьПоказать
  1. Временно пребывающий наемный работник. Вернуться назад

  2. Временно проживающий наемный работник. Вернуться назад

на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.


Тематика:

Нет комментариев
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.