• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» июль 2013
  • Рубрика Налоговый учет

Отчисления с выплат иностранцам

  • 0 комментариев
  • 8 просмотров
Налогообложение выплат в пользу иностранных работников напрямую зависит от их миграционного статуса – проживают ли они тут временно или постоянно или являются временно пребывающими. Изучим особенности определения налогового статуса иностранных работников, порядок обложения страховыми взносами и взносами на «травматизм», нюансы налогообложения применительно к высококвалифицированному персоналу и пр.


Сразу несколько значительных изменений было внесено в порядок исчисления страховых взносов с выплат иностранным работникам – постоянно или временно проживающим в Российской Федерации. Рассмотрим новые правила.

Правовой статус иностранцев

Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации определено в Федеральном законе от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ):

  • иностранный гражданин – это физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства (абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ);
  • постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство (абз. 12 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ);
  • временно проживающий в РФ иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание (абз. 11 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ);
  • временно пребывающий в РФ иностранный гражданин – лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (абз. 10 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ).

НДФЛ

Общие положения

Порядок обложения налогом на доходы физических лиц зависит не от статуса иностранцев и их гражданства, а от того, являются они налоговыми резидентами РФ или не являются таковыми (письма Минфина России от 18.05.2012 № 03-04-05/6-637 и ФНС России от 21.03.2012 № ЕД-3-3/910@).

Ставка НДФЛ для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 30% (п. 1 ст. 224 НК РФ и п. 3 ст. 224 НК РФ).

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):

  • резидентами – от источников в РФ и от источников за пределами РФ;
  • нерезидентами – от источников в РФ.

Обратите внимание: к доходам, полученным нерезидентами РФ, стандартный налоговый вычет не применяется (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).

Вычисляем резидентов

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения в РФ не прерывается на время выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Отметим некоторые особенности при определении налогового статуса работника.

Учитывается 12-месячный период на дату получения дохода, в т.ч. начавшийся в одном календарном году и продолжающийся в следующем году (письма Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123 и от 21.02.2012 № 03-04-05/6-206).

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.