• Журнал «Арсенал предпринимателя» август 2013
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Страховые взносы на УСН И ЕНВД: когда выгоднее уплатить

  • 0 комментариев
  • 10 просмотров
Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование предприниматели должны перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2013 года. При этом они сами вправе решать, как будут это делать – сразу целиком либо по частям в течение года. Автор на примерах наглядно демонстрирует, что не все варианты уплаты страховых взносов в бюджеты фондов одинаково удобны предпринимателям с экономической точки зрения. В статье приводятся рекомендации, как правильно выбрать способ уплаты взносов в зависимости от применяемого режима налогообложения и наличия или отсутствия наемных работников.


Взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование должны платить все предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения. В 2013 году общий размер взносов в ПФР и ФФОМС составляет 35 664,66 руб. Эту сумму нужно перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2013 года. А вот как платить – целиком либо по частям, предприниматель решает сам. Посмотрим, какие варианты уплаты наиболее выгодны предпринимателям и как они зависят от наличия у них наемных работников.

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы»

Если предприниматель применяет УСН с объектом «доходы», страховые взносы он может включать в налоговый вычет. При этом предприниматели, работающие в одиночку, могут уменьшать «упрощенный» налог на страховые взносы без ограничений, вплоть до нуля. А вот те, у кого есть наемные работники, вправе уменьшить налог по УСН на взносы лишь на 50%. При этом в вычет включается и фиксированный платеж, уплаченный предпринимателем за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В ситуации, когда взносы полной суммой уплачены в последнем квартале, сложностей не возникает: всю перечисленную сумму можно сразу учесть при расчете «упрощенного» налога по итогам года.

А как быть со взносами, перечисленными в начале года или уплачиваемыми по частям ежеквартально? Ответ на этот вопрос дал Минфин России в своем письме от 03.04.2013 № 03-11-11/135: фиксированный платеж по страховым взносам включается в вычет по единому налогу, уплачиваемому на УСН, в том периоде, в котором он уплачен. Соответственно, если, например, 35 664,66 руб. предприниматель уплатил в I квартале, всю эту сумму он может включить в вычет при расчете авансового платежа за I квартал. Если же 35 664,66 руб. на протяжении 2013 года ИП решил уплачивать равномерно, включать ее в вычет он должен по мере оплаты.

Даже если взносы на личное страхование предприниматель уплатит единовременно одной суммой, ему придется составить как минимум два платежных документа, ведь взносы в ПФР и ФФОМС уплачиваются по разным КБК. Напомним, платеж на медстрахование в 2013 году составляет 3185,46 руб., на пенсионное страхование – 32 479,2 руб. Предприниматели 1966 года рождения и старше весь платеж в ПФР направляют на финансирование страховой части, а предприниматели 1967 года рождения и моложе личные взносы в ПФР направляют на финансирование двух частей трудовой пенсии – страховой и накопительной, у каждой из которых свой КБК. Следовательно, у последних 24 984 руб. пойдут на страховую часть пенсии и 7495,2 руб. – на накопительную, и им нужно составить уже три «платежки»: две в ПФР и одну в ФФОМС.

Информацию об уплаченных взносах следует отразить в разделе IV Книги учета доходов и расходов. При этом сведения о взносах, которые предприниматель уплатил за себя в Пенсионный фонд РФ, нужно вписать в графу 4 данного раздела, а о взносах, перечисленных в ФФОМС, – в графу 6.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.