Top.Mail.Ru

Новые веяния в использовании налоговых вычетов

Едва ли найдется много работников, которые никогда не пользовались никакими налоговыми вычетами по НДФЛ. Механизм их получения давно отработан. Впрочем, вопросов по применению соответствующих норм НК РФ по-прежнему возникает немало. Мы решили рассказать о «свежих» тенденциях в предоставлении налоговых вычетов, которые отражены в разъяснениях чиновников и судебных актах по этой теме.

Казалось бы, о налоговых вычетах по НДФЛ сказано и написано если не все, то очень многое. И тем не менее практика показывает, что количество вопросов налогоплательщиков по этой тематике не уменьшается. Яркое тому свидетельство – огромное количество разъяснений Минфина и ФНС России, а также несколько актов Конституционного Суда РФ, которые были выпущены в текущем году. Обратим внимание на наиболее интересные из них.

Но для начала вспомним, что налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает налоговую базу (п. 3 ст. 210 НК РФ). Причем на сумму вычета можно уменьшить только те доходы, которые облагаются по ставке 13%. Это означает, во-первых, что вычетами не могут воспользоваться нерезиденты (с их доходов удерживается 30%), а во-вторых, вычеты нельзя применить в случае получения, например, дивидендов (они облагаются по ставке 9%) или дорогих выигрышей и призов, получаемых в рекламных мероприятиях (в этом случае применяется ставка 35%).

Вычеты бывают нескольких видов. На практике чаще всего используют четыре вида вычетов:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ). Сюда входят вычеты, предоставляемые льготникам («чернобыльцам», военным инвалидам, лицам, имеющим различные награды, и др.), а также «детские» вычеты;
  • социальные (ст. 219 НК РФ). К данной категории относятся вычеты на обучение, лечение и пенсионное страхование;
  • имущественные (ст. 220 НК РФ). Это вычеты при продаже дорогостоящего имущества (домов, квартир, земли, автомобилей и т.п.), а также вычеты при покупке недвижимости;
  • профессиональные (ст. 221 НК РФ). Данные вычеты предоставляются физическим лицам-контрагентам по гражданско-правовым (в том числе авторским) договорам.

Передача права на вычет

В силу подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ «детский» вычет положен лицам, на обеспечении которых находится ребенок. Такими лицами обычно являются родители. В среднестатистической семье их двое. Соответственно, «детский» вычет положен каждому из них.

В то же время один из родителей вправе отказаться от получения вычета (написав соответствующее заявление), и тогда второй родитель сможет получать его в двойном размере. В ситуации, когда оба родителя работают и являются налоговыми резидентами, вопросов обычно не возникает. Но можно ли получить двойной вычет, если, например, второй родитель является нерезидентом (т.е. не имеет права на вычет) или вообще не получает никаких доходов?

Рассматривая подобные вопросы, налоговики придерживаются железной...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Вещи с логотипом компании: учет для целей налогообложения

В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.

Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС

ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – ​это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.

Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения

Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.

Налоговые риски договора простого товарищества

Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.

Вещи с логотипом компании: учет для целей налогообложения

В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.

Как составить жалобу в вышестоящий налоговый орган. Работающий образец

Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – ​вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – ​составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.

ТОП-10 обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика

Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.

Переплата по налогам. Правила зачета

Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.