Индивидуальный предприниматель может покупать и продавать свое имущество. При этом порядок налогообложения дохода от продажи зависит от того, как использовалось данное имущество: в предпринимательской деятельности или исключительно в личных интересах. Но принять верное решение на практике не всегда просто.
При регистрации в налоговой инспекции индивидуальный предприниматель указывает вид деятельности, которым он будет заниматься. Поступления от этого вида деятельности и являются доходами, полученными от ведения предпринимательской деятельности.
Принимая решение о том, является ли продажа недвижимости предпринимательской деятельностью, нужно обращать внимание на то, какой код ОКВЭД предприниматель внес в ЕГРИП при регистрации.
Пример 1
При регистрации индивидуальный предприниматель, помимо прочих, указал и такие виды деятельности, как «подготовка к продаже собственного недвижимого имущества» и «покупка и продажа собственного недвижимого имущества» (соответственно, коды 70.11 и 70.12 ОКВЭД). Как следствие, доходы от продажи недвижимости можно рассматривать как выручку от ведения предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Минфин России придерживается аналогичного мнения, которое он неоднократно высказывал в своих письмах, например, от 08.09.2011 № 03-11-11/226 и от 05.12.2011 № 03-11-11/309.
Если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то с доходов, полученных от его реализации, нужно уплатить единый налог в рамках УСН (ст. 346.15 НК РФ). Естественно, что НДФЛ эти суммы облагаться уже не будут (п. 24 ст. 217 НК РФ). Ведь доходы физического лица, полученные им от предпринимательской деятельности в рамках УСН, освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Такую точку зрения Минфин России изложил в письме от 12.08.2010 № 03-04-05/3-452.
Однако необходимо обратить внимание, что если в ЕГРИП будет указан только один код 70.11 «подготовка к продаже собственного недвижимого имущества», то выручка от продажи недвижимого имущества уже не будет являться предпринимательским доходом. А значит, будет облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Индивидуальным предпринимателям не запрещено вносить изменения в ЕГРИП. Они могут добавлять новые виды деятельности уже в процессе работы, направив в налоговую инспекцию соответствующее заявление (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Поэтому если при регистрации предприниматель указал лишь код 70.11, ему сначала целесообразно добавить еще один вид деятельности, а потом уже продавать имущество.
Но гораздо удобнее сразу при регистрации указывать вместо двух кодов 70.11 и 70.12 один, более обобщенный код 70.1 «подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества». Тогда вопроса, облагается этот вид деятельности в рамках УСН или нет, не возникнет.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.
ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.
В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.
Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.
Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.
При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.
Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
