• Журнал «Арсенал предпринимателя» октябрь 2013
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Предприниматель продает имущество: налоговые последствия

Не секрет, что с дохода от продажи своего имущества индивидуальный предприниматель должен уплатить налог. А вот какой именно, зависит от целей использования данного имущества. Автор проанализировал три возможные на практике ситуации: когда имущество продается в рамках ведения бизнеса, когда оно ранее использовалось в бизнес-деятельности и когда объект собственности применялся исключительно в личных интересах.


Индивидуальный предприниматель может покупать и продавать свое имущество. При этом порядок налогообложения дохода от продажи зависит от того, как использовалось данное имущество: в предпринимательской деятельности или исключительно в личных интересах. Но принять верное решение на практике не всегда просто.

Если имущество продается в рамках ведения бизнеса

При регистрации в налоговой инспекции индивидуальный предприниматель указывает вид деятельности, которым он будет заниматься. Поступления от этого вида деятельности и являются доходами, полученными от ведения предпринимательской деятельности.

Принимая решение о том, является ли продажа недвижимости предпринимательской деятельностью, нужно обращать внимание на то, какой код ОКВЭД предприниматель внес в ЕГРИП при регистрации.

Пример 1
СвернутьПоказать

При регистрации индивидуальный предприниматель, помимо прочих, указал и такие виды деятельности, как «подготовка к продаже собственного недвижимого имущества» и «покупка и продажа собственного недвижимого имущества» (соответственно, коды 70.11 и 70.12 ОКВЭД). Как следствие, доходы от продажи недвижимости можно рассматривать как выручку от ведения предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Минфин России придерживается аналогичного мнения, которое он неоднократно высказывал в своих письмах, например, от 08.09.2011 № 03-11-11/226 и от 05.12.2011 № 03-11-11/309.

Если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то с доходов, полученных от его реализации, нужно уплатить единый налог в рамках УСН (ст. 346.15 НК РФ). Естественно, что НДФЛ эти суммы облагаться уже не будут (п. 24 ст. 217 НК РФ). Ведь доходы физического лица, полученные им от предпринимательской деятельности в рамках УСН, освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Такую точку зрения Минфин России изложил в письме от 12.08.2010 № 03-04-05/3-452.

Однако необходимо обратить внимание, что если в ЕГРИП будет указан только один код 70.11 «подготовка к продаже собственного недвижимого имущества», то выручка от продажи недвижимого имущества уже не будет являться предпринимательским доходом. А значит, будет облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Тематика:

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.