• Журнал «Арсенал предпринимателя» декабрь 2013
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Страховые взносы: правила, о которых нужно помнить в 2014 году

  • Рейтинг 5
  • 1 комментарий
  • 5053 просмотра
Полистать демо-версию печатного журнала
О том, какие правила действуют в этом году и сохранят свою актуальность в следующем, вы узнаете из статьи. Также автор напомнила, как изменится порядок уплаты ИП страховых взносов в 2014 году, и на примере рассмотрела новые правила их расчета.


Одним из самых злободневных для индивидуальных предпринимателей остается вопрос уплаты страховых взносов и их учета при расчете налоговой базы. Хотя общие правила кажутся довольно простыми, на практике возникает множество дополнительных обстоятельств, которые усложняют применение норм законодательства. Помочь предпринимателям могут письма Минфина России. Рассмотрим, как изменится порядок уплаты страховых взносов в 2014 году, а также напомним о правилах, которые не потеряют своей актуальности и в следующем году.

Общий порядок уменьшения налога на страховые взносы

Правила 2013 года

Также смотрите статью «Как платить страховые взносы «за себя» в следующем году»

Согласно ст. 346.21 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут уменьшить налог на сумму внесенных страховых взносов. Аналогичное право для ИП, уплачивающих ЕНВД, предусматривает ст. 346.32 НК РФ.

При этом если у предпринимателя нет наемных работников, то в расчет принимается вся сумма уплаченных им за себя страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

К сведению
СвернутьПоказать

В 2013 году предприниматели платят страховые взносы за год в фиксированном размере: в ПФР – 32 479,2 руб., в ФФОМС – 3185,46 руб. Сумма данных платежей в ПФР и ФФОМС не зависит от того, есть у ИП работники или нет.

Если же у предпринимателя есть работники, уменьшить налог получится максимум на 50% на суммы:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, в том числе от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности.

Причем предприниматель, применяющий ЕНВД, при наличии работников может уменьшать сумму налога только на взносы, уплаченные за них (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Фиксированный платеж за себя включить в расчет уже не получится (письмо Минфина России от 08.04.2013 № 03-11-11/139). А вот у «упрощенцев» есть привилегия: в письме от 15.05.2013 № 03-11-11/16939 Минфин России сообщил, что ИП, применяющие объект налогообложения «доходы» и имеющие работников, вправе уменьшить размер единого налога на УСН на сумму уплаченных взносов не только за работников, но и за себя. Но с применением ограничения в 50%.

К сведению
СвернутьПоказать

Под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам, следует понимать ИП, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, вне зависимости от факта регистрации в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам (письма Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39228, ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18595@).

Правила 2014 года

С 1 января 2014 года страховые взносы за себя предприниматели будут рассчитывать по новым правилам, установленным Федеральным законом от 23.07.2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Размер страховых взносов будет зависеть от суммы доходов индивидуального предпринимателя. До 25 декабря 2014 года все предприниматели должны будут заплатить за себя страховые взносы в сумме 20 727,53 руб.

Если доходы ИП за год составят менее 300 000 руб., то страховые взносы будут исчисляться исходя из МРОТ и составят 20 727,53 руб.:

  • в ПФР – 17 328,48 руб. (5554 руб. × 26% × 12 мес.);
  • в ФФОМС – 3399,05 (5554 руб. × 5,1% × 12 мес.).

Если же доход превысит 300 000 руб., то индивидуальный предприниматель также заплатит 1 процент с суммы превышения.

Пример 1
СвернутьПоказать

Предположим, доход индивидуального предпринимателя Контролева С.Д. за 2014 год составит 500 000 руб. Превышение равно 200 000 руб. Дополнительно к фиксированным 20 727,53 руб. он заплатит страховые взносы в сумме 2000 руб. (200 000 руб. × 1%).

Сумму страховых взносов в ПФР, которая исчислена с годового дохода, превышающего 300 000 руб., необходимо будет уплачивать не позднее 1 апреля года, следующего за расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее – Закон № 212-ФЗ). Эта сумма взносов будет направляться на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии пропорционально тарифам взносов в ПФР, которые установлены п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Правила же уменьшения налогов на сумму уплаченных страховых взносов в 2014 году останутся прежними.

Особые случаи

Совмещение режимов налогообложения

Нередко предприниматели совмещают несколько режимов налогообложения, например, УСН и патентную систему.

При этом право уменьшить налог на сумму страховых взносов установлено для «упрощенцев» п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ. А вот главой 26.5 Налогового кодекса РФ, которая регулирует порядок применения патентной системы, такая возможность не предусмотрена. В подобной ситуации индивидуальный предприниматель сможет воспользоваться своим правом при исчислении единого налога, уплачиваемого в рамках УСН. Причем в расчет принимается вся сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем. Конечно, при условии, что у ИП нет наемных работников. При их наличии действует правило о 50% (письмо Минфина России от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34685).

Сотрудники: изменения в середине года

Вполне возможна ситуация, когда индивидуальный предприниматель, работавший ранее один, решит привлечь наемных сотрудников. Вряд ли он будет подгадывать прием работников под новый налоговый период. Что будет, если работник появится в середине года? Или, наоборот, предприниматель уволит его?

Прием работника

Минфин России в письме от 01.07.2013 № 03-11-11/24966 однозначно указывает, что ИП в таком случае утрачивает право уменьшать сумму налога (авансовых платежей) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пример 2
СвернутьПоказать

Индивидуальный предприниматель Захаров Е.Л. начал производить выплаты работникам с июля 2013 года. За отчетный период (9 месяцев), а также за налоговый период 2013 года сумму налога он уменьшил на уплаченные страховые взносы на 50%.

Увольнение работника

Похожая ситуация возникает у предпринимателя, если он расстается с сотрудником в середине года. Такой случай Минфин России рассмотрел в письме от 16.05.2013 № 03-11-11/159.

Пример 3
СвернутьПоказать

Индивидуальный предприниматель Иванов П.К. производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в III квартале 2013 года. Авансовый платеж за III квартал и сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода (2013 года), ИП уменьшил на 50% на уплаченные страховые взносы, а также пособия по временной нетрудоспособности.

ИП и сотрудник – в разных муниципальных образованиях

Возможна ситуация, когда индивидуальный предприниматель и наемный работник осуществляют деятельность в разных муниципальных образованиях: первый – в магазине в г. Москве, второй – в магазине в Московской области. И в этом случае ИП не сможет уменьшить налог на всю сумму страховых взносов. Придется придерживаться ограничения в 50% от суммы налога (письмо Минфина России от 08.04.2013 № 03-11-11/139).

Заполнение налоговой декларации

Декларация по УСН

Порядок заполнения налоговой декларации по УСН утвержден приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Данный порядок предусматривает отражение в строке 280 раздела 2 декларации сумм страховых взносов, уплаченных за налоговый период налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы». Содержащееся в этой строке условие, ограничивающее возможность уменьшения налога не более чем на 50% уплаченной суммы страховых взносов, распространяется только на тех предпринимателей, которые осуществляют выплаты физическим лицам. В ином случае по данной строке декларации за 2013 год отражается вся сумма взносов, уплаченных ИП за себя (письмо ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-3-3/876).

Декларация по ЕНВД

Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход утвержден приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

По строке 030 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период.

По строке 050 – сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (сумма строк 030 и 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД (строка 020).

Полистать демо-версию печатного журнала
на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.

  3 голоса

1 комментарий
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
Нэля Боровкова, 18 марта 2014 21:11

я не поняла, уменьшается ли сумма налога по УСН на 1%, если дополнительный обязательный взнос был выплачен в течение года (ИП на 6% , не работодатель)?

+7

Ответить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы


Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.