Многие предприниматели во избежание споров с налоговыми контролерами боятся показывать в отчетности убытки. Стоит ли так делать или лучше отстоять свою позицию? Об этом читайте в статье.
Совсем скоро (не позднее 30 апреля 2014 года) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны отчитаться о результатах своей хозяйственной деятельности за прошлый год, представив в налоговую инспекцию соответствующую декларацию. Ситуация, когда коммерсант в отчетном периоде произвел расходы, но не получил доходов, не редкость, особенно в начале коммерческой деятельности. Тем не менее налоговики уделяют повышенное внимание декларациям по УСН, в которых показаны убытки, и при камеральных проверках зачастую требуют объяснений. Разберемся, насколько это правомерно и как правильно учесть расходы при отсутствии доходов.
В первую очередь отметим, что в Налоговом кодексе нет нормы, ставящей признание расходов в зависимость от факта получения доходов.
Для признания расходов необходимо только, чтобы понесенные затраты были обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом важно, чтобы понесенные расходы были в перечне статьи 346.16 НК РФ (этот перечень является закрытым). Еще один важный момент, на который коммерсанту стоит обратить внимание, – затраты можно включить в расходы только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если все перечисленные условия выполнены, можно смело указывать расходы в декларации, даже если доходов в текущем отчетном периоде не было.
Индивидуальный предприниматель Иванов А.И. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Основной вид деятельности коммерсанта – сдача внаем собственного недвижимого имущества. До начала осуществления своей предпринимательской деятельности, в конце 2013 года, Иванов решил произвести ремонт недвижимого имущества, не имея при этом доходов. Цель ремонта – сделать помещение более привлекательным и комфортным для арендаторов, для получения более высокой арендной платы. Все произведенные расходы подтверждены оправдательными документами.
Доходов у предпринимателя в отчетном году не было, несмотря на это, он может учесть произведенные расходы при формировании декларации по УСН за 2013 год. Они образуют убыток, который можно будет зачесть в уменьшение доходов 2014 года.