Top.Mail.Ru

Можно ли учесть расходы без доходов?

Многие предприниматели во избежание споров с налоговыми контролерами боятся показывать в отчетности убытки. Стоит ли так делать или лучше отстоять свою позицию? Об этом читайте в статье.

Совсем скоро (не позднее 30 апреля 2014 года) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны отчитаться о результатах своей хозяйственной деятельности за прошлый год, представив в налоговую инспекцию соответствующую декларацию. Ситуация, когда коммерсант в отчетном периоде произвел расходы, но не получил доходов, не редкость, особенно в начале коммерческой деятельности. Тем не менее налоговики уделяют повышенное внимание декларациям по УСН, в которых показаны убытки, и при камеральных проверках зачастую требуют объяснений. Разберемся, насколько это правомерно и как правильно учесть расходы при отсутствии доходов.

В первую очередь отметим, что в Налоговом кодексе нет нормы, ставящей признание расходов в зависимость от факта получения доходов.

Для признания расходов необходимо только, чтобы понесенные затраты были обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом важно, чтобы понесенные расходы были в перечне статьи 346.16 НК РФ (этот перечень является закрытым). Еще один важный момент, на который коммерсанту стоит обратить внимание, – затраты можно включить в расходы только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если все перечисленные условия выполнены, можно смело указывать расходы в декларации, даже если доходов в текущем отчетном периоде не было.

Пример 1

Индивидуальный предприниматель Иванов А.И. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Основной вид деятельности коммерсанта – сдача внаем собственного недвижимого имущества. До начала осуществления своей предпринимательской деятельности, в конце 2013 года, Иванов решил произвести ремонт недвижимого имущества, не имея при этом доходов. Цель ремонта – сделать помещение более привлекательным и комфортным для арендаторов, для получения более высокой арендной платы. Все произведенные расходы подтверждены оправдательными документами.

Доходов у предпринимателя в отчетном году не было, несмотря на это, он может учесть произведенные расходы при формировании декларации по УСН за 2013 год. Они образуют убыток, который можно будет зачесть в уменьшение доходов 2014 года.

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.