Чиновники ФНС России в очередной раз затронули вопросы получения необоснованной налоговой выгоды. В целях повышения качества проводимых мероприятий налогового контроля они выпустили специальный обзор по результатам рассмотрения жалоб и налоговых споров. Расскажем, на какие выводы имеет смысл обратить особое внимание, и приведем перечень контраргументов.
Письмом ФНС России от 31.10.2013 № СА-4-9/19592 «О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды» (далее – Обзор) до налоговых органов доведена информация, подготовленная по результатам рассмотрения жалоб компаний, а также решений арбитражных судов за 9 месяцев 2013 года.
Заметим, что письма, касающиеся необоснованной налоговой выгоды, выпускаются налоговиками не впервые. Так, свои рекомендации о том, как следует собирать доказательства по этой категории дел, чиновники давали ранее, например, в обзорном письме ФНС России от 24.05.2011 № СА-4-9/8250.
К сведению
В соответствии с п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 под налоговой выгодой понимается любое уменьшение размера налоговой обязанности, которое может произойти вследствие:
В Обзоре налоговики обобщили содержание жалоб и решений судов. Чиновники сообщили, что для получения необоснованной налоговой выгоды действия компаний, как правило, сводятся к двум целям:
Налоговики привели схемы минимизации налогового бремени, среди которых выделили пять основных.
Схема 1. Завышение цены. Суть схемы заключается в увеличении стоимости товаров для искусственного завышения сумм вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль. Проще говоря, компания действительно приобретает товар, но по значительно завышенной цене.
Схема 2. Создание искусственных расходов. Речь идет о заключении договоров с организациями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, для завышения сумм вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль. Схема довольно часто реализуется вместе с компаниями, которые прямо и косвенно связаны с налогоплательщиком.
Схема 3. Дробление бизнеса. Выгода компаний связана с применением специального режима обложения в виде ЕНВД (например, когда для применения «вмененки» по некоторым видам деятельности создается отдельная фирма).
Схема 4. Использование подконтрольных организаций. Экономия на ЕСН ранее была возможна при переводе сотрудников на работу в компанию, применяющую «упрощенку».
Схема 5. Совершение операций без деловой цели. Имеются в виду операции, которые только формально соответствуют законодательству, при этом не имеют никакой деловой цели, кроме получения необоснованной налоговой выгоды.
Обозначенные выше схемы неоднократно выявлялись налоговыми органами. В Обзоре специалисты ФНС России похвастались своими победами и привели ряд ссылок на успешные для них судебные решения.
К сведению
В Обзоре приводится судебная практика исключительно в пользу налоговиков. Про успехи налогоплательщиков в Обзоре ничего не сказано.
В ходе выездной проверки...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
