• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» март 2014
  • Рубрика Налоговый учет

5 схем минимизации налогового бремени

  • 0 комментариев
  • 12 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
В прошлом году ФНС России выпустила письмо с обзором практики по вопросам необоснованной налоговой выгоды, выделив пять схем оптимизации налогообложения. Для каждой из них приведены обстоятельства, которые позволяют налоговикам доказать факт получения такой выгоды, со ссылками на арбитражную практику. В статье представлены не только аргументы фискалов, но и контраргументы, которые можно найти в судебных решениях.


Чиновники ФНС России в очередной раз затронули вопросы получения необоснованной налоговой выгоды. В целях повышения качества проводимых мероприятий налогового контроля они выпустили специальный обзор по результатам рассмотрения жалоб и налоговых споров. Расскажем, на какие выводы имеет смысл обратить особое внимание, и приведем перечень контраргументов.

Письмом ФНС России от 31.10.2013 № СА-4-9/19592 «О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды» (далее – Обзор) до налоговых органов доведена информация, подготовленная по результатам рассмотрения жалоб компаний, а также решений арбитражных судов за 9 месяцев 2013 года.

Заметим, что письма, касающиеся необоснованной налоговой выгоды, выпускаются налоговиками не впервые. Так, свои рекомендации о том, как следует собирать доказательства по этой категории дел, чиновники давали ранее, например, в обзорном письме ФНС России от 24.05.2011 № СА-4-9/8250.

К сведению
СвернутьПоказать

В соответствии с п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 под налоговой выгодой понимается любое уменьшение размера налоговой обязанности, которое может произойти вследствие:

  • уменьшения налоговой базы;
  • получения налогового вычета или налоговой льготы;
  • применения более низкой налоговой ставки;
  • получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

В Обзоре налоговики обобщили содержание жалоб и решений судов. Чиновники сообщили, что для получения необоснованной налоговой выгоды действия компаний, как правило, сводятся к двум целям:

  • незаконному возмещению (возврату, зачету) сумм налога из бюджета;
  • занижению сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Схемы минимизации налогового бремени

Налоговики привели схемы минимизации налогового бремени, среди которых выделили пять основных.

Схема 1. Завышение цены. Суть схемы заключается в увеличении стоимости товаров для искусственного завышения сумм вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль. Проще говоря, компания действительно приобретает товар, но по значительно завышенной цене.

Схема 2. Создание искусственных расходов. Речь идет о заключении договоров с организациями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, для завышения сумм вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль. Схема довольно часто реализуется вместе с компаниями, которые прямо и косвенно связаны с налогоплательщиком.

Схема 3. Дробление бизнеса. Выгода компаний связана с применением специального режима обложения в виде ЕНВД (например, когда для применения «вмененки» по некоторым видам деятельности создается отдельная фирма).

Схема 4. Использование подконтрольных организаций. Экономия на ЕСН ранее была возможна при переводе сотрудников на работу в компанию, применяющую «упрощенку».

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.