На каждое физическое лицо, которому предприниматель выплачивает доходы, последний должен вести специальный налоговый регистр. О том, какие сведения он должен содержать, как его разработать и что грозит за его отсутствие, вы узнаете из статьи.
Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты должны вести специальные налоговые регистры на каждое физическое лицо, которому выплачен доход. Форма и порядок отражения необходимой информации разрабатываются налоговым агентом самостоятельно. Давайте разберемся, какие сведения должен содержать налоговый регистр и как создать его форму, чтобы он был удобным для дальнейшего использования при составлении справок о доходах физических лиц.
Для чего нужны налоговые регистры по НДФЛ?
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов (п. 1 ст. 24 НК РФ). В частности, это индивидуальные предприниматели, от которых физическое лицо получило доход. С указанного дохода коммерсанты должны рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Кроме того, они должны вести учет доходов, выплаченных физическим лицам в налоговом периоде (п. 1 ст. 230 НК РФ). Причем справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) заполняют на основании данных, отраженных в указанных регистрах. Это следует из абз. 1 р. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» (приложение к форме 2-НДФЛ утверждено приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@, далее – Рекомендации).
ФНС России в письме от 29.12.2012 № АС-4-2/22690 отметила, что если инспекторами в ходе проведения проверки налогового агента будут выявлены факты отсутствия налоговых регистров по НДФЛ в разрезе каждого физического лица, это повлечет штраф. Речь здесь идет о грубом нарушении правил учета доходов или расходов в соответствии со ст. 120 НК РФ.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимается, в частности, отсутствие регистров налогового учета (абз. 3 п. 3 ст. 120 НК РФ). Если это нарушение совершено в течение одного календарного года без признаков налогового правонарушения, то оно повлечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ). Те же деяния, совершенные в течение более одного налогового периода, наказываются штрафом в размере 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).
Непредставление в установленный срок индивидуальным предпринимателем в налоговые органы регистров налогового учета влечет штраф в размере 200 руб. за каждый не поданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Разрабатываем...