Минимальный годовой платеж страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, составляет 20 727,53 руб. Между тем некоторые коммерсанты могут на вполне законных основаниях временно не уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Рассмотрим, кто попадает под данную «льготу».
Условия, при которых индивидуальные предприниматели вправе не платить фиксированные страховые взносы, перечислены в ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). Речь идет о следующих периодах:
Чтобы воспользоваться «льготой» по страховым взносам, коммерсанту нужно соблюсти следующие условия:
Обратите внимание: по мнению официальных органов, подтверждением «льготных периодов» являются те же документы, которые поименованы в разд. IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 № 555 (далее – Правила). На это указал Минтруд России в письме от 06.03.2013 № 21-1/10/2-1253, а также специалисты ПФР отделений по Челябинской1, Белгородской2 и Псковской3 областям. Тем не менее список документов, подтверждающих право на освобождение от страховых взносов, лучше уточнить в своем отделении ПФР.
Далее подробно рассмотрим основания освобождения от выплаты страховых взносов.
Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов в период прохождения военной службы по призыву, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Федеральным законом от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей». Это следует из ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ).
Период прохождения военной службы по призыву подтверждают следующими документами (п. 20 Правил):
Пример 1
ИП Прокопов Д.А. (зарегистрирован в качестве ИП в 2012 г.) призван на службу в армию. Дата отправки к месту прохождения военной службы – 25.04.2014. Прокопов Д.А., несмотря на то что на время службы предпринимательскую деятельность вести не собирается, не снимался с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
ИП освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов на период прохождения военной службы по призыву. Период, приходящийся на время военной службы, можно подтвердить военным билетом либо справкой из военкомата. В данном случае заплатить взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование следует только за январь – апрель 2014 г.
К сведению
Если предприниматель вел деятельность не весь месяц, а какую-то его часть, то взносы он должен заплатить все равно за целый месяц. Связано это с тем, что пропорциональный расчет исходя из количества дней работы в данном случае законом не предусмотрен.
Можно не платить страховые взносы и в период ухода одного из родителей за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).
Периоды ухода за ребенком подтверждаются следующими документами (п. 22 Правил):
Если коммерсант не может приложить справку из органа ФСС или территориального органа социальной защиты, то, по мнению специалистов отделения ПФР по Архангельской области4, необходимо представить:
Если предприниматель является и наемным работником, то следует приложить документ от работодателя о представлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. На это обратили внимание работники отделения фонда по Пермскому краю5.
В определенных случаях также могут понадобиться: свидетельства о браке либо о расторжении брака; справка органа ЗАГС, выдавшего свидетельство о рождении ребенка, об отсутствии второго родителя, свидетельство о смерти второго родителя и т.д.
Попадает под «льготный период» время ухода, осуществляемого предпринимателем за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 6 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).
Указанный период подтверждается следующими документами (п. 27 Правил, разъяснения специалистов отделения ПФР по Челябинской6 и Архангельской7 областям):
Теперь рассмотрим, какими документами подтверждается период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства. Льготируются не более 5 лет в общей сложности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 7 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).
Указанный период подтверждается (п. 27.1 Правил):
Не платить страховые взносы можно и за период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, в представительства государственных учреждений РФ за границей и международные организации, перечень которых утвержден Правительством РФ8. При этом льготируется период не более 5 лет в общей сложности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 8 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).
Данный период подтверждается справками организаций, направлявших работника на работу в указанные учреждения и организации, по форме согласно приложению № 5 к Правилам (п. 27.2 Правил).
Как уже было отмечено, индивидуальные предприниматели, чтобы воспользоваться освобождением от уплаты страховых взносов, должны попасть под «льготный период», в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Причем следует представить документы, подтверждающие отсутствие деятельности в указанный период (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
По мнению Минтруда России, высказанному в письме от 06.03.2013 № 21-1/10/2-1253, документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности, могут являться налоговые декларации. В частности, декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и декларации по налогам, уплачиваемым в связи с применением специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), не содержащие в соответствующих строках отчетных форм числовые показатели полученного дохода. Чиновники уточнили, что в ПФР следует предоставить копии деклараций, заверенные налоговым органом.
К сведению
Если коммерсант уплачивает единый налог на вмененный доход, то подтвердить отсутствие деятельности по декларации будет проблематично из-за того, что этот налог рассчитывают на основании физических показателей и «нулевой» отчетности по нему не предусмотрено. Поэтому во избежание споров с проверяющими в «льготный» период лучше отказаться от уплаты ЕНВД. Для этого нужно подать заявление по форме № ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ «Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм». После завершения «льготного» периода деятельность в качестве плательщика ЕНВД всегда можно возобновить.
Специалисты отделения ПФ РФ по Архангельской области9 отметили, что отсутствие соответствующей деятельности в течение неполного расчетного периода подтверждается выпиской (копией) из Книги учета доходов и расходов, заверенной в установленном порядке.
Если же в течение расчетного периода предприниматель, имеющий право на освобождение от фиксированных платежей, осуществлял деятельность, то взносы придется уплатить. В этом случае исходят из фиксированного размера взносов пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность (ч. 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Пример 2
ИП Самохина А.А. (зарегистрирована в качестве ИП в 2010 г.) с 28 марта 2014 г. ушла в отпуск по уходу за ребенком. При этом предпринимательскую деятельность она приостановила с 1 мая до конца 2014 г.
Рассчитаем взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2014 г. (с учетом того, что доход от реализации не превысил 300 тыс. руб.).
В связи с тем, что в апреле, находясь в отпуске по уходу за ребенком, она продолжала осуществлять предпринимательскую деятельность, взносы за этот месяц придется уплатить.
Страховые взносы в ПФР за 2014 г. = 5554 руб. × 26% × 4 = 5776,16 руб.
Страховые взносы в ФФОМС за 2014 г. = 5554 руб. × 5,1% × 4 = 1133 руб.
К сведению
Коммерсанты получили право не уплачивать фиксированные взносы в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком только с 1 января 2013 года. В более ранние периоды такая льгота не была предусмотрена нормативными актами, поэтому, если период по уходу за ребенком имел место в 2012 году и ранее, пересчитать и уменьшить взносы за прошедшие годы нельзя. Если отпуск по уходу за ребенком частично приходился на 2012 год, частично – на 2013 год, то уменьшить взносы можно только на месяцы, приходящиеся на 2013 год.
Как видно, в определенные жизненные моменты государство готово поддержать коммерсантов, разрешая не уплачивать фиксированные взносы. Главное, оказавшись в одной из этих ситуаций, правильно подтвердить свое право на «льготу».
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
Мне отказали в этой льготе, ссылаясь что предприниматель пенсионер считается нетрудоспособным лицом.
В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.
ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.
В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.
Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.
Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.
При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.
Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
