• Журнал «Арсенал предпринимателя» май 2014
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Когда ИП может не платить страховые взносы

  • 0 комментариев
  • 23208 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
При определенных жизненных ситуациях государство идет навстречу коммерсантам и разрешает им не платить страховые взносы в фиксированных размерах. О том, когда это возможно и как подтвердить свое право на данную «льготу», мы и поговорим.


Минимальный годовой платеж страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, составляет 20 727,53 руб. Между тем некоторые коммерсанты могут на вполне законных основаниях временно не уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Рассмотрим, кто попадает под данную «льготу».

Освобожденные от взносов

Условия, при которых индивидуальные предприниматели вправе не платить фиксированные страховые взносы, перечислены в ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). Речь идет о следующих периодах:

  1. прохождения военной службы по призыву;
  2. ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (не более 4,5 лет в общей сложности);
  3. ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  4. проживания вместе с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где отсутствует возможность трудоустройства (не более 5 лет в общей сложности);
  5. проживания за границей с супругом-работником, направленным на работу за рубеж (не более 5 лет в общей сложности).

Чтобы воспользоваться «льготой» по страховым взносам, коммерсанту нужно соблюсти следующие условия:

  • попасть в одну из категорий, указанных выше;
  • не осуществлять в этот период никакой деятельности (что должно быть подтверждено документально).

Обратите внимание: по мнению официальных органов, подтверждением «льготных периодов» являются те же документы, которые поименованы в разд. IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 № 555 (далее – Правила). На это указал Минтруд России в письме от 06.03.2013 № 21-1/10/2-1253, а также специалисты ПФР отделений по Челябинской1, Белгородской2 и Псковской3 областям. Тем не менее список документов, подтверждающих право на освобождение от страховых взносов, лучше уточнить в своем отделении ПФР.

Далее подробно рассмотрим основания освобождения от выплаты страховых взносов.

Воинская служба

Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов в период прохождения военной службы по призыву, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Федеральным законом от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей». Это следует из ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ).

Период прохождения военной службы по призыву подтверждают следующими документами (п. 20 Правил):

  • военным билетом;
  • справками военного комиссариата (воинской части) о факте и периоде прохождения плательщиком страховых взносов срочной службы по призыву.
Пример 1
СвернутьПоказать

ИП Прокопов Д.А. (зарегистрирован в качестве ИП в 2012 г.) призван на службу в армию. Дата отправки к месту прохождения военной службы – 25.04.2014. Прокопов Д.А., несмотря на то что на время службы предпринимательскую деятельность вести не собирается, не снимался с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов на период прохождения военной службы по призыву. Период, приходящийся на время военной службы, можно подтвердить военным билетом либо справкой из военкомата. В данном случае заплатить взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование следует только за январь – апрель 2014 г.

К сведению
СвернутьПоказать

Если предприниматель вел деятельность не весь месяц, а какую-то его часть, то взносы он должен заплатить все равно за целый месяц. Связано это с тем, что пропорциональный расчет исходя из количества дней работы в данном случае законом не предусмотрен.

Отпуск по уходу за ребенком

Можно не платить страховые взносы и в период ухода одного из родителей за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).

Периоды ухода за ребенком подтверждаются следующими документами (п. 22 Правил):

  • свидетельством о рождении ребенка;
  • справкой из территориального органа ФСС или территориального органа социальной защиты о выплате плательщику пособия на ребенка до достижения им возраста полутора лет.

Если коммерсант не может приложить справку из органа ФСС или территориального органа социальной защиты, то, по мнению специалистов отделения ПФР по Архангельской области4, необходимо представить:

  • копию паспорта (страницы 2, 3, 14, 15, 16, 17);
  • справку жилищных органов о совместном проживании до достижения ребенком возраста полутора лет;
  • справку с места работы второго родителя ребенка, подтверждающую, что он не использует отпуск по уходу за ребенком до полутора лет и не получает пособия по уходу за ребенком до полутора лет;
  • справку из территориального органа ФСС или территориального органа социальной защиты о том, что второй родитель ребенка не получает пособие на ребенка до достижения им возраста полутора лет (если второй родитель ребенка не работает).

Если предприниматель является и наемным работником, то следует приложить документ от работодателя о представлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. На это обратили внимание работники отделения фонда по Пермскому краю5.

В определенных случаях также могут понадобиться: свидетельства о браке либо о расторжении брака; справка органа ЗАГС, выдавшего свидетельство о рождении ребенка, об отсутствии второго родителя, свидетельство о смерти второго родителя и т.д.

Уход за больным лицом или инвалидом

Попадает под «льготный период» время ухода, осуществляемого предпринимателем за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 6 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).

Указанный период подтверждается следующими документами (п. 27 Правил, разъяснения специалистов отделения ПФР по Челябинской6 и Архангельской7 областям):

  • заявлением трудоспособного лица, осуществляющего уход, по форме согласно приложению № 3 к Правилам;
  • выпиской из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, ребенком-инвалидом, выданной федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы;
  • свидетельством о рождении ребенка, за которым осуществляется уход (для ребенка-инвалида);
  • паспортом лица, за которым осуществляется уход (при уходе за лицом, достигшим возраста 80 лет);
  • справкой жилищного органа о совместном проживании с лицом, за которым осуществляется уход, либо копиями страниц паспорта (страницы 2, 5–12), подтверждающими факт совместного проживания ИП и лица, за которым осуществляется уход;
  • при раздельном проживании с лицом, за которым осуществляется уход, – письменным подтверждением лица, за которым осуществляется уход (или его законного представителя), о том, что за ним в действительности осуществлялся уход; указываются фамилия, имя, отчество лица, осуществлявшего уход, и период ухода. При невозможности получения указанного подтверждения (ввиду смерти, состояния здоровья) соответствующее письменное подтверждение может быть представлено членами семьи лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход. Фактические обстоятельства осуществления ухода могут быть подтверждены актом обследования органа, осуществляющего пенсионное обеспечение.

Супругам военнослужащих

Теперь рассмотрим, какими документами подтверждается период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства. Льготируются не более 5 лет в общей сложности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 7 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).

Указанный период подтверждается (п. 27.1 Правил):

  • справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов по форме, предусмотренной приложением № 4 к Правилам;
  • справкой государственного учреждения службы занятости населения по форме, предусмотренной приложением № 2 к Правилам;
  • если военнослужащий проходил службу в воинском формировании Российской Федерации, дислоцированном на территории иностранного государства, – только справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов по форме, предусмотренной приложением № 4 к Правилам.

Супругам работников, направленных на госслужбу за границу

Не платить страховые взносы можно и за период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, в представительства государственных учреждений РФ за границей и международные организации, перечень которых утвержден Правительством РФ8. При этом льготируется период не более 5 лет в общей сложности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 8 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).

Данный период подтверждается справками организаций, направлявших работника на работу в указанные учреждения и организации, по форме согласно приложению № 5 к Правилам (п. 27.2 Правил).

Как подтвердить отсутствие деятельности?

Как уже было отмечено, индивидуальные предприниматели, чтобы воспользоваться освобождением от уплаты страховых взносов, должны попасть под «льготный период», в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Причем следует представить документы, подтверждающие отсутствие деятельности в указанный период (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

По мнению Минтруда России, высказанному в письме от 06.03.2013 № 21-1/10/2-1253, документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности, могут являться налоговые декларации. В частности, декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и декларации по налогам, уплачиваемым в связи с применением специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), не содержащие в соответствующих строках отчетных форм числовые показатели полученного дохода. Чиновники уточнили, что в ПФР следует предоставить копии деклараций, заверенные налоговым органом.

К сведению
СвернутьПоказать

Если коммерсант уплачивает единый налог на вмененный доход, то подтвердить отсутствие деятельности по декларации будет проблематично из-за того, что этот налог рассчитывают на основании физических показателей и «нулевой» отчетности по нему не предусмотрено. Поэтому во избежание споров с проверяющими в «льготный» период лучше отказаться от уплаты ЕНВД. Для этого нужно подать заявление по форме № ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ «Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм». После завершения «льготного» периода деятельность в качестве плательщика ЕНВД всегда можно возобновить.

Специалисты отделения ПФ РФ по Архангельской области9 отметили, что отсутствие соответствующей деятельности в течение неполного расчетного периода подтверждается выпиской (копией) из Книги учета доходов и расходов, заверенной в установленном порядке.

Если же в течение расчетного периода предприниматель, имеющий право на освобождение от фиксированных платежей, осуществлял деятельность, то взносы придется уплатить. В этом случае исходят из фиксированного размера взносов пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность (ч. 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Пример 2
СвернутьПоказать

ИП Самохина А.А. (зарегистрирована в качестве ИП в 2010 г.) с 28 марта 2014 г. ушла в отпуск по уходу за ребенком. При этом предпринимательскую деятельность она приостановила с 1 мая до конца 2014 г.

Рассчитаем взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2014 г. (с учетом того, что доход от реализации не превысил 300 тыс. руб.).

В связи с тем, что в апреле, находясь в отпуске по уходу за ребенком, она продолжала осуществлять предпринимательскую деятельность, взносы за этот месяц придется уплатить.

Страховые взносы в ПФР за 2014 г. = 5554 руб. × 26% × 4 = 5776,16 руб.

Страховые взносы в ФФОМС за 2014 г. = 5554 руб. × 5,1% × 4 = 1133 руб.

К сведению
СвернутьПоказать

Коммерсанты получили право не уплачивать фиксированные взносы в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком только с 1 января 2013 года. В более ранние периоды такая льгота не была предусмотрена нормативными актами, поэтому, если период по уходу за ребенком имел место в 2012 году и ранее, пересчитать и уменьшить взносы за прошедшие годы нельзя. Если отпуск по уходу за ребенком частично приходился на 2012 год, частично – на 2013 год, то уменьшить взносы можно только на месяцы, приходящиеся на 2013 год.

Как видно, в определенные жизненные моменты государство готово поддержать коммерсантов, разрешая не уплачивать фиксированные взносы. Главное, оказавшись в одной из этих ситуаций, правильно подтвердить свое право на «льготу».


Сноски

СвернутьПоказать
  1. «Перечень документов, подтверждающих право на освобождение ИП от начисления и уплаты страховых взносов» раздела «Индивидуальным предпринимателям» сайта отделения ПФ РФ по Челябинской области (http://www.pfrf.ru/ot_chel/ip/24731.html). Вернуться назад

  2. «Методические рекомендации по работе с плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с учетом изменений законодательства о пенсионном страховании в 2014 году» раздела «Самозанятому населению» сайта отделения ПФ РФ по Белгородской области (http://www.pfrf.ru/ot_belgor/samo_zanyat/). Вернуться назад

  3. «Перечень документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды для освобождения от уплаты страховых взносов самозанятым населением» раздела «Самозанятому населению» сайта отделения ПФ РФ по Псковской области (http://www.pfrf.ru/ot_pskov/samoz_nas/). Вернуться назад

  4. «Перечень документов для освобождения от уплаты страховых взносов» раздела «Индивидуальным предпринимателям» сайта отделения ПФ РФ по Архангельской области (http://www.pfrf.ru/ot_archan/ind/27147.html). Вернуться назад

  5. «Перечень документов для освобождения с 2013 г. от уплаты страховых взносов в соответствии с п. 6 ст. 14 Закона от 24.07.2012 № 212-ФЗ» сайта отделения ПФ РФ по Пермскому краю (http://www.pfrf.ru/ot_perm/samozanyatomu/). Вернуться назад

  6. «Перечень документов, подтверждающих право на освобождение ИП от начисления и уплаты страховых взносов» раздела «Индивидуальным предпринимателям» сайта отделения ПФ РФ по Челябинской области (http://www.pfrf.ru/ot_chel/ip/24731.html). Вернуться назад

  7. «Перечень документов для освобождения от уплаты страховых взносов» раздела «Индивидуальным предпринимателям» сайта отделения ПФ РФ по Архангельской области (http://www.pfrf.ru/ot_archan/ind/27147.html). Вернуться назад

  8. Перечень международных организаций, супругам работников которых при установлении трудовых пенсий в страховой стаж засчитывается период проживания за границей в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», утвержденный постановлением Правительства РФ от 26.11.2008 № 885. Вернуться назад

  9. «Перечень документов для освобождения от уплаты страховых взносов» раздела «Индивидуальным предпринимателям» сайта отделения ПФ РФ по Архангельской области (http://www.pfrf.ru/ot_archan/ind/27147.html). Вернуться назад

Полистать демо-версию печатного журнала
на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.

  нет голосов

Нет комментариев
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы


Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.