Любая компания заинтересована в применении налоговых льгот, предусмотренных законодательством. Однако далеко не всегда их использование может быть выгодным для организации. К тому же, чтобы воспользоваться льготой, следует документально подтвердить право на нее, а сделать это не всегда возможно. Изучим, какие льготы могут оказаться не выгодными для бизнеса.
Сегодня в непростой ситуации увеличения налогового бремени оказались многие компании и предприниматели. Действительно, в последнее время постепенно повышаются отчисления предпринимателей в Пенсионный фонд, в законодательство приняты поправки, устанавливающие необходимость платить налог на имущество «упрощенцам». В подобной обстановке компании, безусловно, ищут различные способы снижения налоговой нагрузки. И такой способ находится. Это использование налоговых льгот. Но применение некоторых из них довольно рискованно. Об этом мы поговорим в данной статье.
Применение льготных режимов налогообложения
Многие компании связывают льготы с применением специальных налоговых режимов. В частности, упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход. Однако их использование может быть связано с определенными рисками для тех предприятий, которые проводят реорганизацию. Дело в том, что в некоторых случаях налоговые органы связывают проведение реорганизации с желанием сохранить льготный режим налогообложения.
Суды в таком случае занимают неоднозначную позицию.
Часть решений принимается в пользу компаний.
В постановлении Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15570/12 по делу № А60-40529/2011 суд удовлетворил требование налогоплательщика о признании недействительными актов налогового органа в части доначисления налогов. Налоговики пришли к выводу о том, что общество хотело получить необоснованную налоговую выгоду путем создания искусственных условий для сохранения права на ЕНВД. Суд принял решение в пользу компании.
Другая же часть – против.
Предметом рассмотрения спора в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 21.03.2011 по делу № А43-3880/2010 стало разделение индивидуальным предпринимателем стоимости выполненных строительных работ с организацией, созданной незадолго до достижения предельного лимита доходов предпринимателя.
В связи с этим в некоторых случаях лучше отказаться от реорганизации и сохранения специального налогового режима.
Если же компания все-таки решила провести реорганизацию, то необходимо доказать ее экономическую целесообразность. Понятно, что в ряде случаев учредители просто хотят разделить бизнес, отдельно вести дела, развивать различные направления. Но все эти цели должны быть обозначены в документах, в противном случае возможны споры с налоговым органом.
Применение освобождения по НДС
В НК РФ предусмотрено право на освобождение от уплаты НДС. Согласно ст. 145 организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Напомним, что лица, использующие право на освобождение, должны...