Уведомление о желании перейти на «упрощенку» следует подать в налоговую инспекцию по месту нахождения компании до конца года. А это значит, что решение надо принимать уже сейчас. У данного спецрежима есть как плюсы, так и минусы. Кроме того, закон устанавливает определенные ограничения. Если компания не соответствует ряду условий, она не сможет перейти на УСН. Придется выполнять и некоторые требования в переходный период.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это самый популярный из существующих специальных налоговых режимов. Дело в том, что применение «упрощенки» имеет гораздо меньше ограничений по сравнению с единым налогом на вмененный доход, а также частично избавляет от отчетов по НДС и налогу на прибыль. Учитывая, что решение об использовании «упрощенки» с 2015 года следует принять уже в ближайшее время, рассмотрим порядок перехода на данный режим налогообложения.
Убедитесь в правильности выбора
Общие положения
Переход на УСН является добровольным. Причем «упрощенку» можно применять одновременно с ЕНВД и патентной системой налогообложения (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). А вот с ЕСХН и общей системой налогообложения она несовместима (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 № 667-О-О).
Все «упрощенцы» обязаны вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. При этом ежеквартально уплачиваются авансовые платежи, а раз в год по истечении налогового периода представляется налоговая декларация (п. 7 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Лица, применяющие УСН, не вправе до окончания года перейти на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Исключение составляют случаи нарушения установленных в законодательстве критериев (обычно по численности либо по предельному размеру дохода). Тогда компания (либо предприниматель) считается утратившей право на применение «упрощенки» с начала того квартала, в котором было допущено указанное несоответствие (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
У данного спецрежима существуют как свои плюсы, так и минусы.
Плюсы «упрощенки»
Применение УСН предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов: налога на прибыль организаций1, налога на имущество организаций, НДФЛ2 (для ИП), налога на имущество физических лиц3 (для ИП) и НДС4 (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом «упрощенцы» не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
На «упрощенке» налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения – «доходы» либо «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Как правило, объект «доходы» выгоден тем лицам, у которых доходы значительно превышают расходы (к примеру, работы, услуги). При этом доходы, уменьшенные на величину расходов, применяют, когда превалируют расходы (к примеру, торговля). Отметим, что объект налогообложения можно менять ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).