• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» ноябрь 2014
  • Рубрика Учет и отчетность

Переходим на «упрощенку»

Уведомление о желании перейти на «упрощенку» следует подать в налоговую инспекцию по месту нахождения компании до конца года. А это значит, что решение надо принимать уже сейчас. У данного спецрежима есть как плюсы, так и минусы. Кроме того, закон устанавливает определенные ограничения. Если компания не соответствует ряду условий, она не сможет перейти на УСН. Придется ­выполнять и некоторые требования в переходный период.


Упрощенная система налогообложения (УСН) – это самый популярный из существующих специальных налоговых режимов. Дело в том, что применение «упрощенки» имеет гораздо меньше ограничений по сравнению с единым налогом на вмененный доход, а также частично избавляет от отчетов по НДС и налогу на прибыль. Учитывая, что решение об использовании «упрощенки» с 2015 года следует принять уже в ближайшее время, рассмотрим порядок ­перехода на данный режим налогообложения.

Убедитесь в правильности выбора

Общие положения

Переход на УСН является добровольным. Причем «упрощенку» можно применять одновременно с ЕНВД и патентной системой налогообложения (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). А вот с ЕСХН и общей системой налого­обложения она несовместима (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 № 667-О-О).

Все «упрощенцы» обязаны вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. При этом ежеквартально уплачиваются авансовые платежи, а раз в год по истечении налогового периода представляется налоговая декларация (п. 7 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Лица, применяющие УСН, не вправе до окончания года перейти на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Исключение составляют случаи нарушения установленных в законодательстве критериев (обычно по численности либо по предельному размеру дохода). Тогда компания (либо предприниматель) считается утратившей право на применение «упрощенки» с начала того квартала, в котором было допущено указанное несоответствие (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

У данного спецрежима существуют как свои плюсы, так и минусы.

Плюсы «упрощенки»

Применение УСН предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов: налога на прибыль организаций1, налога на имущество организаций, НДФЛ2 (для ИП), налога на имущество физических лиц3 (для ИП) и НДС4 (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом «упрощенцы» не ­освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

На «упрощенке» налогоплательщик вправе выбрать объект налого­обложения – «доходы» либо «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Как правило, объект «доходы» выгоден тем лицам, у которых доходы значительно превышают расходы (к примеру, работы, услуги). При этом доходы, уменьшенные на величину расходов, применяют, когда превалируют расходы (к примеру, торговля). Отметим, что объект ­налогообложения можно менять ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

См. статью «УСН: меняем объект налогообложения»

Лица, применяющие УСН и выполняющие виды деятельности, указанные в подп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), могут воспользоваться льготными пенсионными тарифами. В настоящее время пониженная ставка страховых взносов составляет 20% (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ и п. 12 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  1 голос

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.