• Журнал «Арсенал предпринимателя» январь 2015
  • Рубрика Бизнес-план

Посредническая деятельность на «упрощенке»

  • 0 комментариев
  • 9 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
Как известно, к посредническим договорам относятся договоры поручения, комиссии, агентирования. О том, как организовать по этим видам договоров деятельность на «упрощенке», а также обо всех изменениях, которые действуют в посреднической деятельности с 1 января 2015 г., ­расскажет наша статья. Отдельное внимание мы уделим алгоритму получения и перевыставления счетов-фактур при посреднических ­операциях.


Посреднические операции всегда вызывали сложности у коммерсантов, применяющих «упрощенку». С этого года ситуация усложнилась, ведь теперь предпринимателям придется предоставлять в налоговые органы журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности. Также изменился порядок оформления счетов-фактур по ­посредническим операциям. Расскажем обо всем по порядку.

Посреднические договоры

Посредник – это лицо, которое по поручению другой стороны (заказчика) совершает определенные действия за вознаграждение, ­выплачиваемое заказчиком.

К посредническим относятся следующие договоры: поручения, комиссии, агентирования (гл. 49, 51, 52 ГК РФ).

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя (п. 1 ст. 971 ГК РФ).

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и ­становится обязанным комиссионер (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). В зависимости от того, от чьего имени действует агент (от имени принципала либо от своего имени), к данным отношениям применяются правила, ­предусмотренные по ­договорам ­поручения либо комиссии (ст. 1011 ГК РФ).

Учет посреднических операций и оформляемые документы зависят от того, от чьего имени действует посредник в каждой конкретной сделке.

Посредник действует от имени заказчика

Речь идет о договорах поручения и агентских договорах (если агент действует от имени принципала).

Что является доходом

Посредники, применяющие «упрощенку», при определении налоговой базы учитывают только сумму полученного вознаграждения (ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данный вывод подтверждают следующие ­письма Минфина России: от 30.05.2014 № 03-11-06/2/25965, от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23461, от 21.04.2014 № 03-11-06/2/18218, от 21.03.2014 № 03-11-11/12556.

Никакие другие суммы, поступившие посреднику по договору ­поручения или агентскому договору, не учитываются в доходах.

Расходы посредников

Заказчик (доверитель, принципал) обязан, если иное не предусмотрено договором, возмещать посреднику (поверенному, агенту) понесенные издержки и обеспечить средствами, необходимыми для исполнения поручения (п. 2 ст. 975 и ст. 1011 ГК РФ). Посредник не учитывает указанные затраты в расходах при расчете базы по УСН. Между тем невозмещаемые траты он вправе отразить в составе расходов. Либо затраты, которые подлежат включению в состав расходов посредника в соответствии с условиями заключенных договоров (ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Не забывайте, что на УСН перечень расходов является закрытым (ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908 и от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627). При этом все учитываемые расходы должны быть экономически оправданы, подтверждены ­документально и оплачены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Документооборот и учет

Когда посредник действует от имени заказчика, то трудностей с учетом и оформлением посреднических операций не возникает.

По товарам (работам, услугам), приобретаемым посредником от имени заказчика, все документы выставляются продавцами на имя фактического заказчика. Это касается и счетов-фактур (письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-07-14/44201). Если посредник получает от продавца оформленные документы, то их следует передать заказчику, не ­регистрируя у себя в учете.

При осуществлении реализации посредник, действующий от имени заказчика, никаких документов не выписывает. Всю «первичку», включая счета-фактуры, выставляет заказчик (письма Минфина России от 12.10.2010 № 03-07-09/45 и от 10.03.2009 № 03-07-09/06). Если посредник получает от заказчика оформленные документы, то их следует ­просто передать покупателю.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.