• Журнал «Арсенал предпринимателя» апрель 2015
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Минимальный налог на УСН

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», в апреле должны заплатить минимальный налог. О том, кто обязан это сделать, как правильно рассчитать и заплатить данный ­налог, расскажет наша статья.


Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налого­обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в некоторых случаях уплачивают минимальный налог. Рассмотрим такие ситуации, а также порядок расчета минимального налога, его уплаты и отражение в декларации.

Что такое минимальный налог

Минимальный налог – это обязательный минимальный размер суммы налога, уплачиваемого на УСН. Установлен такой налог только для лиц, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, ­уменьшенные на величину расходов.

Минимальный налог платят в следующих случаях (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22105 и ФНС ­России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@):

  • если по итогам года получен убыток и сумма налога равна нулю;
  • если рассчитанная в общем порядке сумма налога меньше суммы минимального налога.

При этом исчисление и уплата минимального налога производятся только по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23437).

Не рассчитывать минимальный налог могут лишь те предприниматели, которые применяют ставку 0% в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Напоминаем, что с этого года субъекты Российской Федерации наделены правом представлять 2-летние «налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших в ­течение двух лет со дня регистрации на УСН.

Размер минимального налога

Сумму минимального налога рассчитывают за налоговый период, который равен календарному году (ст. 346.19 НК РФ), в размере 1% от полученных доходов (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом не предусмотрено уменьшение размера минимального налога в случае применения предпринимателем дифференцированной налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ (письмо Минфина России от 28.05.2012 № 03-11-06/2/71).

Для исчисления минимального налога берут все доходы, которые учитывают на «упрощенке» (как доходы от реализации, так и внереали­зационные). Сумму полученных доходов за отчетный год отражают по стр. 213 раздела 2.2 декларации по УСН1. Соответственно, по стр. 280 раздела 2.2 декларации показывают минимальный налог (1% от значения стр. 213 раздела 2.2 декларации).

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.