• Журнал «Арсенал предпринимателя» апрель 2015
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Минимальный налог на УСН

  • 0 комментариев
  • 9 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», в апреле должны заплатить минимальный налог. О том, кто обязан это сделать, как правильно рассчитать и заплатить данный ­налог, расскажет наша статья.


Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налого­обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в некоторых случаях уплачивают минимальный налог. Рассмотрим такие ситуации, а также порядок расчета минимального налога, его уплаты и отражение в декларации.

Что такое минимальный налог

Минимальный налог – это обязательный минимальный размер суммы налога, уплачиваемого на УСН. Установлен такой налог только для лиц, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, ­уменьшенные на величину расходов.

Минимальный налог платят в следующих случаях (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22105 и ФНС ­России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@):

  • если по итогам года получен убыток и сумма налога равна нулю;
  • если рассчитанная в общем порядке сумма налога меньше суммы минимального налога.

При этом исчисление и уплата минимального налога производятся только по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23437).

Не рассчитывать минимальный налог могут лишь те предприниматели, которые применяют ставку 0% в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Напоминаем, что с этого года субъекты Российской Федерации наделены правом представлять 2-летние «налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших в ­течение двух лет со дня регистрации на УСН.

Размер минимального налога

Сумму минимального налога рассчитывают за налоговый период, который равен календарному году (ст. 346.19 НК РФ), в размере 1% от полученных доходов (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом не предусмотрено уменьшение размера минимального налога в случае применения предпринимателем дифференцированной налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ (письмо Минфина России от 28.05.2012 № 03-11-06/2/71).

Для исчисления минимального налога берут все доходы, которые учитывают на «упрощенке» (как доходы от реализации, так и внереали­зационные). Сумму полученных доходов за отчетный год отражают по стр. 213 раздела 2.2 декларации по УСН1. Соответственно, по стр. 280 раздела 2.2 декларации показывают минимальный налог (1% от значения стр. 213 раздела 2.2 декларации).

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.