В прошлом номере нашего журнала мы рассмотрели, как коммерсанту учесть в расходах взносы за свое страхование. В этой статье расскажем, какую экономическую выгоду можно извлечь из этого в зависимости от времени уплаты взносов, а также обратим внимание на то, как лучше их уплачивать: сразу всей суммой или частями.
Каждый индивидуальный предприниматель, независимо от применяемой системы налогообложения, обязан уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере. В этой статье рассмотрим, в каком размере уплачивать страховые взносы в 2015 году, когда это выгоднее всего делать и почему.
Сколько платить
Для начала напомним алгоритм расчета взносов в фиксированном размере. Сумму фиксированного платежа во внебюджетные фонды рассчитывают исходя из МРОТ по следующей формуле (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ)):
Страховые взносы в ФФОМС = МРОТ на начало года × Тариф взносов в ФФОМС × 12
Таким образом, фиксированный размер взносов в ФФОМС составит:
Страховые взносы в ФФОМС на 2015 год = 5 965 руб. × 5,1% × 12 = 3 650,58 руб.
Взносы на обязательное пенсионное страхование зависят от размера полученного коммерсантом дохода.
Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 руб., то фиксированные платежи рассчитывают следующим образом (п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):
Страховые взносы в ПФР = МРОТ на начало года × Тариф взносов в ПФР × 12
Используя эту формулу, нетрудно просчитать, что фиксированный размер взносов в ПФР составит:
Страховые взносы в ПФР на 2015 год = 5 965 руб. × 26% × 12 = 18 610,80 руб.
То есть в 2015 году минимальный размер взносов во внебюджетные фонды, которые предприниматель должен перечислить «за себя», составляет 22 261,38 руб. (18 610,80 руб. + 3 650,58 руб.). Но это еще не все.
Если доходы коммерсанта за год превысят 300 000 руб., в ПФР придется доплатить 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
В 2015 году доход индивидуального предпринимателя составил 540 000 руб. Страховые взносы «за себя» в ПФР составят 21 010,8 руб. (18 610,80 руб. + (540 000 – 300 000) ×1%).
При этом максимальный размер страховых взносов в ПФР ограничен законом. Сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР, не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). То есть максимальная сумма взносов в ПФР за 2015 год для индивидуальных предпринимателей составляет 148 886,4 руб. (5 965 руб. × 8 × 26% × 12).
Напомним, что с 1 января 2015 г. сумму страховых взносов, которую следует перечислить в соответствующий внебюджетный фонд, определяют в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Раньше страховые взносы уплачивали в полных рублях.
Какие доходы учитывать
Общая сумма доходов, которую следует учесть для расчета дополнительного взноса в ПФР, зависит от применяемой системы налогообложения. Так, у коммерсантов, применяющих ОСН, УСН и ЕСХН, учитываются доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Для вмененщиков базой для исчисления дополнительного взноса будет вмененный доход, для патентщиков – потенциально возможный к получению доход. Если предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, то доходы...