Ошибки в счетах-фактурах практически всегда приводят к отказу в принятии НДС к вычету. Особенно касающиеся невозможности определения продавца/покупателя, товара, их стоимости, налоговой ставки и суммы предъявленного налога. Однако не стоит думать, что в этом случае все потеряно. Часто налогоплательщикам удается отстоять свое право на вычет. Проанализируем позиции фискалов и арбитражных судов.
Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель (заказчик) принимает к вычету НДС, предъявленный продавцом (подрядчиком, исполнителем). И если он будет оформлен с нарушениями, то налоговая инспекция может отказать в принятии налога к вычету. Впрочем, ошибка ошибке рознь. Если на небольшие недочеты инспекторы могут закрыть глаза, то серьезные изъяны налоговики не упустят из вида и наверняка откажут в вычете. Расскажем о наиболее существенных ошибках в счете-фактуре, которые препятствуют налоговому вычету.
Налоговики откажут в вычете, если из счета-фактуры невозможно установить (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ):
- продавца и покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- налоговую ставку;
- сумму предъявленного налога.
Подробно остановимся на каждом из перечисленных пунктов.
Ошибка № 1:
невозможно определить, кто является продавцом или покупателем
Для отражения информации о налогоплательщике и покупателе предназначено сразу несколько строк:
- 2 «Продавец»;
- 2б «ИНН/КПП продавца»;
- 6 «Покупатель»;
- 6б «ИНН/КПП покупателя».
Формально ошибки в данных графах должны препятствовать вычету. По крайней мере, на этом настаивает Минфин России (письма от 27.07.2006 № 03-04-09/14 и от 05.04.2004 № 04-03-11/54).
Однако на практике допускаются некоторые послабления. Не исключено, что организация сможет отстоять право на вычет, если налоговики обнаружат: