Бизнесмены, применяющие упрощенку с доходно-расходным вариантом учета, вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением самого упрощенного налога. О каких налогах конкретно идет речь, мы и поговорим.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на суммы уплаченных налогов и сборов. Посмотрим, о каких налогах идет речь.
Учет налогов и сборов
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной согласно гл. 26.2 НК РФ (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на уплату налогов и сборов учитывают в размере фактически уплаченных сумм. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов затраты на ее погашение учитывают в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда предприниматель погашает указанную задолженность (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для начала представим в виде таблицы все налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ.
Рассмотрим, какие из этих налогов можно учесть в расходах на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
При обнаружении сумм излишне уплаченных налогов, которые были включены в расходы при исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, следует произвести перерасчет такой базы и суммы единого налога за период, в котором были совершены ошибки. На это было указано в письме ФНС РФ от 07.07.2009 № ШС-17-3/130@ (вместе с письмом Минфина РФ от 22.06.2009 № 03-11-11/117).