Кто из ИП должен уплачивать торговый сбор?

С 1 июля 2015 г. представители малого бизнеса нашей страны должны уплачивать торговый сбор. Разберемся, на кого в настоящий момент распространяется такая обязанность, как рассчитывать и уплачивать торговый сбор, а также дадим ответ на самые часто возникающие вопросы по этой теме.

История вопроса

Торговый сбор введен Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Ему посвящена глава 33 «Торговый сбор» НК РФ. Также внесены соответствующие изменения в другие статьи НК РФ.

Новый вид платежа отнесен к категории местных сборов и может быть введен представительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. На территориях других муниципальных образований он может быть установлен только после принятия специального федерального закона (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Таким образом, введение торгового сбора за пределами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя будет возможно лишь после рассмотрения данного вопроса на федеральном уровне.

Торговый сбор уплачивается предпринимателями за ведение торговой деятельности, в отношении которой установлен сбор, на предназначенных для этого объектах движимого или недвижимого имущества (п. 1 ст. 411 НК РФ). Сбором облагается использование объектов осуществления торговли для торговой деятельности хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 413, ст. 412 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты сбора освобождаются:

• предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
• коммерсанты, уплачивающие ЕСХН.

Под торговой деятельностью понимается предпринимательская деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров.

К торговой деятельности, облагаемой сбором, отнесены следующие способы ее ведения (п. 2 ст. 413 НК РФ):

• через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
• через объекты нестационарной торговой сети;
• через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• путем отпуска товаров со склада.

Кто и как платит?

Как уже было отмечено, сейчас торговый сбор введен только на территории г. Москвы. Соответствующее решение закреплено Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее – Закон № 62). Платить торговый сбор нужно по ставкам, которые главным образом зависят от того, в каком административном округе г. Москвы осуществляется деятельность. В настоящий момент Законом № 62 установлены следующие ставки торгового сбора:

Особенно стоит отметить, что от уплаты торгового сбора освобождены бизнесмены, деятельность которых связана с использованием ­объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления:

1. розничной торговли, с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
2. торговли на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
3. торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
4. разносной розничной торговли, осуществляемой в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
5. торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
6. торговли в кинотеатрах, театрах, музеях;
7. торговли через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, ­утвержденным Правительством Москвы.

Кроме этого, с 1 августа 2015 г. индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м при одновременном соблюдении следующих условий:

1. основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации индивидуального предпринимателя, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
2. площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% общей площади объекта.

Встаем на учет

Если столичный коммерсант ведет деятельность, которая подлежит обложению торговым сбором, то до 7 июля 2015 г. включительно он обязан был встать на учет в налоговую инспекцию в качестве плательщика торгового сбора и получить соответствующее свидетельство (п. 2 ст. 416 НК РФ). Для этого в налоговые органы необходимо предоставить уведомление по форме № ТС-1, которое рекомендовала налоговая служба в своем письме от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@ . Фискалы выдадут свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по форме, которая ­приведена в этом же письме.