Top.Mail.Ru

Заполняем книгу доходов и расходов по упрощенке

Форма Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Ее должны вести все без исключения бизнесмены, которые работают на данном спецрежиме. О том, как ее заполнить в наиболее часто встречающихся хозяйственных операциях, расскажет наша ­статья.

При применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения учет доходов и расходов осуществляется в специальной книге. Учитывая, что это единственный налоговый регистр при УСН, то вольности в ее заполнении не только ведут к неправильному исчислению налога, но и могут быть строго наказаны. Рассмотрим, как заполнить книгу учета для наиболее часто встречающихся фактов хозяйственной деятельности.

Основные правила

Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга), и порядок ее заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, ­применяющих патентную систему налогообложения, и ­Порядков их заполнения».

Основные правила ведения Книги (п. 1.1 – 1.5 Порядка):

  • на каждый год открывается новая Книга;
  • ее можно вести либо на бумаге, либо в электронном виде. Электронную версию по окончании отчетного периода выводят на бумагу;
  • она должна быть прошнурована и пронумерована, а также подтверждена подписью ИП и скреплена печатью (при ее наличии);
  • все записи осуществляются на русском языке;
  • все операции отражают в хронологической последовательности.

Операции, регистрируемые в Книге, должны быть подтверждены первичными документами (письмо Минфина России от 06.05.2015 № ­03-11-06/2/26028).

Предприниматель обязан хранить Книги за прошлые периоды в течение четырех лет независимо от прекращения статуса индивидуального предпринимателя (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, письмо Минфина России от 11.05.2012 № 03-02-08/45).

По мнению чиновников, Книга является регистром налогового учета (письма УФНС РФ по г. Москве от 29.04.2011 № ­16-15/042657@, Минфина РФ от 15.12.2003 № 04-02-05/1/108 и от 15.04.2003 № 16-00-14/132). Поэтому за несвоевременное или неправильное отражение в ней хозяйственных операций коммерсант может быть оштрафован на сумму до 30 тыс. руб. Если это нарушение повлекло занижение налоговой базы, то штраф составит 20% от суммы неуплаченного ­налога, но не менее 40 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).

В каких единицах заполнять Книгу

По мнению чиновников в Книге все показатели следует указывать в полных рублях. Объясняют они это тем, что на титульном листе формы Книги предусмотрена единица измерения «руб.», код по ОКЕИ1 – 383 (письма Минфина России от 04.09.2013 № ­03-11-11/36391 и от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385).

С одной стороны, в данной позиции есть логика. Ведь в декларации по УСН все стоимостные показатели округляются: менее 50 коп. отбрасывают, а 50 коп. и более округляют до полного рубля (п. 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@).

С другой стороны, в Порядке не прописана необходимость округления показателей. Да и в ОКЕИ такой единицы, как ­«копейка» не...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.