• Журнал «Арсенал предпринимателя» июль 2015
  • Рубрика Налогообложение. Учет. Отчетность

Заполняем книгу доходов и расходов по упрощенке

  • 0 комментариев
  • 12 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
Форма Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Ее должны вести все без исключения бизнесмены, которые работают на данном спецрежиме. О том, как ее заполнить в наиболее часто встречающихся хозяйственных операциях, расскажет наша ­статья.


При применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения учет доходов и расходов осуществляется в специальной книге. Учитывая, что это единственный налоговый регистр при УСН, то вольности в ее заполнении не только ведут к неправильному исчислению налога, но и могут быть строго наказаны. Рассмотрим, как заполнить книгу учета для наиболее часто встречающихся фактов хозяйственной деятельности.

Основные правила

Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга), и порядок ее заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, ­применяющих патентную систему налогообложения, и ­Порядков их заполнения».

Основные правила ведения Книги (п. 1.1 – 1.5 Порядка):

  • на каждый год открывается новая Книга;
  • ее можно вести либо на бумаге, либо в электронном виде. Электронную версию по окончании отчетного периода выводят на бумагу;
  • она должна быть прошнурована и пронумерована, а также подтверждена подписью ИП и скреплена печатью (при ее наличии);
  • все записи осуществляются на русском языке;
  • все операции отражают в хронологической последовательности.

Операции, регистрируемые в Книге, должны быть подтверждены первичными документами (письмо Минфина России от 06.05.2015 № ­03-11-06/2/26028).

Предприниматель обязан хранить Книги за прошлые периоды в течение четырех лет независимо от прекращения статуса индивидуального предпринимателя (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, письмо Минфина России от 11.05.2012 № 03-02-08/45).

По мнению чиновников, Книга является регистром налогового учета (письма УФНС РФ по г. Москве от 29.04.2011 № ­16-15/042657@, Минфина РФ от 15.12.2003 № 04-02-05/1/108 и от 15.04.2003 № 16-00-14/132). Поэтому за несвоевременное или неправильное отражение в ней хозяйственных операций коммерсант может быть оштрафован на сумму до 30 тыс. руб. Если это нарушение повлекло занижение налоговой базы, то штраф составит 20% от суммы неуплаченного ­налога, но не менее 40 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).

В каких единицах заполнять Книгу

По мнению чиновников в Книге все показатели следует указывать в полных рублях. Объясняют они это тем, что на титульном листе формы Книги предусмотрена единица измерения «руб.», код по ОКЕИ1 – 383 (письма Минфина России от 04.09.2013 № ­03-11-11/36391 и от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385).

С одной стороны, в данной позиции есть логика. Ведь в декларации по УСН все стоимостные показатели округляются: менее 50 коп. отбрасывают, а 50 коп. и более округляют до полного рубля (п. 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@).

С другой стороны, в Порядке не прописана необходимость округления показателей. Да и в ОКЕИ такой единицы, как ­«копейка» не содержится.

По нашему мнению, заполнять Книгу следует в рублях с копейками. Ведь декларация по УСН заполняется по итогам Книги, а округление приведет к существенной погрешности при исчислении единого налога. ­Поэтому все примеры заполнения Книги мы приведем в рублях с ­копейками.

Получена выручка

Специфика отражения выручки в Книге связана с особенностями принятия расходов в упрощенке. Речь идет о так называемом «кассовом» методе учета доходов:

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.