Как ИП вести учет материальных расходов на УСН

Упрощенцы с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при расчете налога вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы. Перечень таких расходов и порядок их учета приведен в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. В связи с этим у предпринимателей постоянно возникают вопросы, какие расходы считать ­материальными. Об этом и поговорим.

Перечень материальных расходов

На упрощенке материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). К материальным расходам, в частности, относятся ­следующие затраты предпринимателя (п. 1 и 7 ст. 254 НК РФ):

1. на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или образующих их ­основу либо являющихся необходимым компонентом;
2. на приобретение материалов, используемых:
   • для упаковки и иной подготовки произведенных или реализуемых товаров;
   • на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);
3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, и другого имущества, не являющихся амортизируемым;
4. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у предпринимателя;
5. на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
6. на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;
7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения;
8. потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм ­естественной убыли.

Учет расходов

Материальные расходы учитывают в момент погашения задолженности по ним (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так что стоимость полученных и оприходованных коммерсантом сырья и материалов учитывают на дату их оплаты поставщику независимо от факта списания в производство. Указанный вывод подтверждают письма Минфина России от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727, от 29.04.2015 № 03-11-11/24918, от 16.06.2014 № ­03-11-06/2/28535, от 12.05.2014 № 03-11-11/22081.

Аналогичный порядок учета применяют по сырью и материалам, переданным на переработку сторонней...