С 2015 года работодатели вправе привлекать к работе безвизовых иностранных граждан при наличии у них патентов (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее – Закон № 115-ФЗ). При этом такие иностранцы за каждый месяц срока действия патента должны уплатить НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа, базовый размер которого составляет 1200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Проанализируем проблемы, которые на практике возникают в связи с этим.
Величина фиксированного авансового платежа ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент. На 2015 год коэффициент-дефлятор, применяемый в целях исчисления НДФЛ, был установлен в размере 1,307.
Что касается региональных коэффициентов, то они зависят от региональных особенностей рынка труда и устанавливаются законами субъектов РФ. Так, к примеру, в Москве коэффициент установлен в размере 2,5504 (Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»), а в Санкт-Петербурге – в размере 1,9128 (Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 648-111 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда Санкт-Петербурга»). Соответственно, и размер фиксированного авансового платежа различается: в Москве он равен 4000 рублей, в Санкт-Петербурге – 3000 рублей.
Фиксированный авансовый платеж должен быть уплачен безвизовым иностранцем до начала срока, на который он выдается, продлевается или переоформляется (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). Причем иностранец при получении патента должен предъявить квитанции об уплате фиксированного авансового платежа.
Патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев. И если первоначально он был выдан на один месяц, то его можно продлевать ежемесячно (п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ). При этом срок действия патента будет считаться продленным на период, за который уплачен фиксированный авансовый платеж.
На стоимость фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем, работодатель может уменьшить сумму НДФЛ, исчисленную с дохода иностранного работника (п. 6 ст. 227.1 НК РФ), но для этого необходимо наличие 4-х документов:
Выдать такое уведомление налоговики должны в течение 10 рабочих дней после поступления заявления от компании (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Если иностранец получил патент на месяц, а затем его ежемесячно продлевает, то запрашивать каждый раз новое уведомление не надо. Инспекция выдает его один раз в год.
Когда все документы работодателем будут собраны, он вправе уменьшить НДФЛ, подлежащий удержанию из доходов иностранного работника на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.
Если НДФЛ, исчисленный с доходов иностранца, меньше суммы фиксированного авансового платежа, то исчислять НДФЛ работодателю не надо.
Казалось бы, все просто. На самом деле это не так. У коммерсантов возникают вопросы, на которые нет прямых ответов в законодательстве. Рассмотрим их на примерах.
Можно ли уменьшать сумму НДФЛ за периоды, когда работник уже получил патент, заплатил деньги, но на работу еще не устроился? Такое вполне возможно, ведь наличие патента обязывает иностранного гражданина устроиться на работу, и на трудоустройство ему дается два месяца. Ведь согласно п. 7 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ иностранный гражданин обязан представить в территориальное отделение ФМС России копию трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в течение двух месяцев со дня выдачи патента. И вполне возможно, что иностранец уплатит фиксированный авансовый платеж при получении патента, а на работу устроится через месяц-два.
ИП зарегистрирован в городе Москве, 20 ноября 2015 года он принял на работу гражданина Украины, имеющего патент на трудовую деятельность. Патент был получен украинским гражданином 1 октября 2015 года, и срок его действия составляет 6 месяцев. За октябрь и ноябрь работником были уплачены фиксированные авансовые платежи в размере 8000 рублей (по 4000 рублей за каждый месяц). 20 ноября работник представил квитанции об их уплате и написал заявление об уменьшении суммы НДФЛ. В этот же день бизнесмен обратился в налоговую инспекцию с заявлением на получение уведомления о подтверждении права украинского работника на уменьшение НДФЛ, а 30 ноября получил его. Вправе ли ИП при исчислении НДФЛ с заработной платы такого работника за ноябрь 2015 года уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за октябрь-ноябрь – 8000 рублей, или же НДФЛ можно уменьшить только на 4000 рублей – сумму авансового платежа за ноябрь – месяц, в котором было получено уведомление?
По нашему мнению, ИП вправе уменьшить сумму налога на 8000 рублей, поскольку наличие оплаченного патента за период его действия, в котором иностранный работник еще фактически не работал, не должно лишать его права на уменьшение суммы НДФЛ, исчисленной работодателем, на суммы уплаченных фиксированных авансовых платежей. Ведь если законодатель хотел бы лишить иностранных работников права на уменьшение налога в такой ситуации, то норма закона была бы сформулирована иначе и прямо говорила бы об этом. В случае если налоговые органы при проверке предъявят налоговому агенту претензии, в свое оправдание можно ссылаться на п. 7 ст. 3 НК РФ, который трактует все неустранимые сомнения и неясности актов законодательства о налогах в пользу налогоплательщика.
Возможна и иная, диаметрально противоположная ситуация: фиксированный авансовый платеж был уплачен заранее за все месяцы действия патента.
ИП зарегистрирован в городе Москве, 10 ноября 2015 года он принял на работу гражданина Украины, имеющего патент на трудовую деятельность. Патент был получен украинским гражданином 1 ноября 2015 года и срок его действия составляет 4 месяца (до 29 февраля 2016 года). За весь срок действия патента работником единовременно были уплачены фиксированные авансовые платежи в размере 16 000 рублей (по 4000 руб. за каждый месяц с ноября по февраль). 10 ноября работник представил квитанции об их уплате и написал заявление об уменьшении суммы НДФЛ. 11 ноября бизнесмен обратился в налоговую инспекцию с заявлением на получение уведомления о подтверждении права украинского работника на уменьшение НДФЛ, а 24 ноября получил его. Вправе ли бизнесмен при исчислении НДФЛ с заработной платы такого работника за ноябрь 2015 года уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей в размере 16 000 руб. (за ноябрь 2015 г. – февраль 2016 г.) или НДФЛ можно уменьшить только на сумму авансового платежа за ноябрь?
По нашему мнению, при исчислении НДФЛ за ноябрь ИП вправе уменьшить сумму налога с доходов иностранного работника на сумму уплаченного им фиксированного авансового платежа только в размере 4000 руб. – за ноябрь 2015 года. И вот почему.
Патент был выдан работнику 1 ноября 2015 года, т.е. он начал действовать именно с этой даты. Между тем срок действия патента (с ноября 2015 г. по февраль 2016 г.) не равен периоду его фактического действия, т.к. период с ноября по февраль еще не наступил. По сути, патент на период с ноября по февраль – это всего лишь оплаченное право работника вести трудовую деятельность на территории РФ. И наличие оплаченного патента за месяцы, в которых иностранный работник будет трудиться в будущем, не дает права на уменьшение суммы НДФЛ, исчисленной работодателем, на суммы уплаченных работником фиксированных авансовых платежей за эти будущие месяцы.
Законодатель осознанно ввел в НК РФ норму о том, что в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). То есть если иностранный работник выедет за пределы территории Российской Федерации до окончания срока, на который был выдан патент, то сумма уплаченных им фиксированных авансовых платежей за будущие месяцы не будет являться суммой превышения и не будет подлежать возврату или зачету.
Непонятно коммерсантам и то, как надо отражать суммы вычетов в размере фиксированных авансовых платежей в справке по форме 2-НДФЛ, в случае если работник просит ее выдать. Пока в форму справки не внесли изменения, можно порекомендовать единственный вариант – отразить сумму удержанного и перечисленного налога за минусом стоимости патента, принятого к вычету.
Как видим, не так он прост, этот «патентный» НДФЛ. Поэтому будьте внимательны при уменьшении НДФЛ на суммы оплаченных патентов.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
Сотрудник принес после болезни коммерсанту больничный листок. На его основании нужно рассчитать сумму пособия за все дни болезни. Что делать, если в расчетном периоде сотрудник менял работу? Как возместить пособие за счет средств фонда и не ошибиться при заполнении раздела больничного листа? Каков порядок уплаты налогов?
Практика показывает, что спорных ситуаций, с которыми сталкивается предприниматель, при выплате компенсации за неиспользованный отпуск очень много. Рассмотрим наиболее интересные из них и расскажем, когда платить компенсацию надо, а когда делать этого не нужно.
Страдать от чужого вранья очень неприятно. Но всем нам регулярно приходится примерять на себя роль обманутого, ведь, по данным научных исследований, врут все. Разница лишь в том, что некоторые делают это постоянно, а другие – время от времени. Поэтому отличать ложь от правды – одно из главных умений, которым должен овладеть каждый. Поговорим о том, с помощью каких признаков можно распознать вруна.
Разберемся, что делать коммерсанту, если работник увольняется, так и не отработав использованные им дни отдыха. В частности, можно ли удержать эту сумму из окончательного расчета? Как быть, если 20% суммы расчета не хватило, чтобы погасить весь долг? Как рассчитывается излишек отпускных? Какие налоги нужно корректировать, а какие нет?
Разберемся, что делать коммерсанту, если работник увольняется, так и не отработав использованные им дни отдыха. В частности, можно ли удержать эту сумму из окончательного расчета? Как быть, если 20% суммы расчета не хватило, чтобы погасить весь долг? Как рассчитывается излишек отпускных? Какие налоги нужно корректировать, а какие нет?
Суть отстранения от работы заключается в том, что работодатель, в силу определенных причин, не допускает работника к исполнению его трудовых обязанностей или препятствует продолжению их исполнения, если работник уже приступил к ним. Трудовым кодексом РФ предусмотрен ряд оснований, обязывающих работодателя отстранить сотрудника от работы независимо от производственной необходимости, личных взаимоотношений или смягчающих обстоятельств. В то же время нередки случаи, когда работодатели злоупотребляют своим правом отстранения сотрудника от работы, используя его как меру для «подталкивания» работника к увольнению или изменению условий трудового договора. В данной статье мы начнем разговор о тонкостях проведения и оформления столь конфликтной кадровой процедуры, подробно остановившись на каждом из оснований для отстранения от работы, предусмотренных действующим законодательством.
Если деятельность индивидуального предпринимателя связана с автотранспортными услугами или для выполнения основной деятельности используются служебные автомобили, то не редки случаи, когда бизнесмен сталкивается со злоупотреблениями со стороны водителей. Некоторые из них используют служебный транспорт в личных целях, а кто-то – даже для того, чтобы подработать. При этом предприниматель несет значительные расходы на ГСМ. В случае выявления злоупотреблений предпринимателю стоит взыскать издержки с виновного лица. Однако если делать это через суд, то необходимо очень четко установить вину и правильно оформить необходимые документы. О том, как это сделать, читайте в статье.
Поговорим о том, как научиться грамотно отказывать кандидату, не подошедшему на определенную должность. Дадим рекомендации по составлению письма-отказа на стадии получения резюме, а также после собеседования, причем не одного, а нескольких.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
