Поскольку позиция Верховного Суда РФ имеет приоритет над разъяснениями фискалов по вопросам применения налогового законодательства, ФНС России периодически направляет территориальным инспекциям для ознакомления обзоры судебной практики. В письме от 17.07.2015 №СА-4-7/12693@ представлен Обзор судебных актов, вынесенных Верховным Судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первого полугодия 2015 (далее – Обзор), который затрагивает и споры по налогу на прибыль организаций. Рассмотрим выводы по наиболее интересным из них, чтобы можно было учитывать их в работе.
Несмотря на то что использование посредников при осуществлении хозяйственных операций само по себе не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, оно всегда вызывает пристальное внимание проверяющих (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 53). Но это и неудивительно, ведь в совокупности и взаимосвязи с другими обстоятельствами наличие посредников может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Например, если организация-посредник была создана накануне совершения операции, участники сделки взаимозависимы, а хозяйственные операции носили разовый или неритмичный характер и пр. (см. п. 5 и 6 Постановления Пленума ВАС РФ № 53).
В Обзоре рассмотрен как раз такой случай, когда товар приобретен через нескольких поставщиков (определение Верховного Суда РФ от 19.09.2014 № 305-КГ14-1976). Суд установил нереальность спорных хозяйственных операций между организацией и его контрагентами. Поставщики финансово-хозяйственной деятельности не вели, по месту регистрации не располагались, в налоговой отчетности были отражены сведения, которые не соответствовали заявленным операциям; необходимыми ресурсами для ведения предпринимательской деятельности они не обладали. Кроме того, учредитель одной фирмы-посредника в России на момент событий не проживал. А учредитель второй организации признался, что фактически был подконтролен налогоплательщику. Были в деле доказаны и иные подозрительные факты.
Проанализировав все обстоятельства,...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Проанализируем основные ошибки налоговиков, которые могут стать основанием для отмены решения по результатам проверки. В частности, когда компании не сообщили о рассмотрении материалов проверки; когда инспекция допустила нарушения при подписании акта проверки; когда документы по проверке получило неуполномоченное лицо; когда итоговое решение подписал не тот, кто рассматривал материалы проверки, и пр.
По общему правилу учредитель (участник) юридического лица не отвечает по обязательствам юридического лица. Поэтому они нередко и не подозревают, что за взысканием долгов налоговые органы (иные кредиторы) могут прийти лично к ним и обратить взыскание на их личное имущество. Изучим судебную практику и свежие поправки в законодательство о банкротстве, о субсидиарной ответственности контролирующих организацию лиц.
В последних определениях Верховного Суда РФ видна тенденция арбитров к ужесточению позиции в пользу налоговых органов. Отсутствие указания на конкретное количество и конкретные реквизиты документов не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности. Выставляя требование о предоставлении документов, налоговики обычно не могут знать точные реквизиты нужных документов и их количество. В то же время они должны сформулировать требование таким образом, чтобы из него было понятно, какие документы надо предоставить.
До обращения в суд налогоплательщик обязан пройти досудебный порядок в отношении обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговой инспекции, а также их ненормативных актов. В данной процедуре есть несомненные плюсы. Проанализируем, какие инструменты защиты могут и должны использовать организация / предприниматель для защиты своих прав, а также дадим рекомендации, на что следует сделать упор, пытаясь отстоять нарушенное право.
Проанализируем постановление Пленума ВС РФ, в котором освещаются вопросы о начале течения срока исковой давности и порядке его применения. Рассмотрим положения о восстановлении, приостановлении и перерыве срока, а также ситуации, когда о применении исковой давности заявляет только один из соответчиков или третье лицо.
Казенные учреждения, находящиеся в государственной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальных образований, являются совершенно новым типом юридического лица, ранее в Российской Федерации не существовавшим. Правовой статус казенных учреждений, их полномочия, правомочность и правоспособность требуют отдельного рассмотрения, так как это связано с тем, что казенное учреждение сочетает черты как федерального государственного (муниципального) учреждения, так и территориального структурного подразделения федерального органа исполнительной власти. В настоящее время происходит процесс формирования казенных учреждений, а переходный период для них продлится весь 2011 год.
Наиболее сложным для гражданина вопросом, связанным с получением налогового вычета, является прохождение камеральной проверки в налоговой инспекции. Ведь при ее проведении налогоплательщику необходимо выполнить ряд обязательных процедур, от правильности и точности выполнения которых зависит принятие положительного решения о предоставлении налогового вычета. В статье рассматриваются требования, которые могут быть предъявлены к налогоплательщику – физическому лицу в ходе проверки. Анализируются практические ситуации, которые могут возникнуть. Предлагаются варианты поведения в затруднительных ситуациях.
Изменившийся с 01.01.2011 статус автономных государственных (муниципальных) учреждений вызывает ряд вопросов, связанных с их статусом и ведением финансово-хозяйственной деятельности. Каковы взаимоотношения автономных учреждений с собственниками (учредителями)? Какова система управления ими и их финансово-хозяйственной деятельностью? Каковы особенности их налогообложения?
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
