Бизнесмены, которые являются плательщиками единого налога на вменный доход, не позднее 20 января 2016 г. должны представить декларацию за IV квартал 2015 г. по этому налогу. Рассмотрим, как отразить в ней операции, вызывающие наибольшее количество вопросов, а также осветим и некоторые другие подробности.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, должны не позднее 20 января 2016 г. представить в налоговые органы декларацию по ЕНВД за IV квартал 2015 г. Расскажем, на что обратить внимание, заполняя данный отчет.
Общие вопросы
Формат декларации
Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме» (далее – Порядок). Минимальный размер штрафа за неподанный отчет составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Чаще всего предприниматели сдают декларацию лично (или через своего представителя) либо отправляют по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Правила заполнения
Декларация представляется в налоговый орган по месту постановки на учет коммерсанта в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2.5 Порядка). Чаще всего бизнесмены встают на учет по месту осуществления деятельности. В этом случае код вида места представления декларации – «320» (подп. 6 п. 3.2 Порядка и приложение № 3 к Порядку). Из этого правила есть исключение, оно касается деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозной или разносной розничной торговли, размещению рекламы на транспортных средствах. В этих случаях становятся на учет по месту жительства предпринимателя (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Код вида места представления декларации – «120» (подп. 6 п. 3.2 Порядка и приложение № 3 к Порядку).
Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: для первой страницы – «001», «002», 003» и т.д. (п. 2.2 Порядка).
В поле «налоговый период (код)»: вписываем «24» – IV квартал (подп. 3 п. 3.2 Порядка и приложение № 1 к Порядку).
При заполнении кода по ОКТМО, который имеет меньше 11 знаков, в свободные ячейки справа от значения кода проставляют прочерки (подп. 1 п. 4.1 Порядка). Например, код ОКТМО «12345678» отражают как «12345678–––».
Все стоимостные показатели указывают в полных рублях. При этом значения менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Значения физических показателей указывают в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). К примеру, такой показатель, как площадь какого-либо объекта, следует отражать в целых квадратных метрах. Отметим, что у предпринимателей, исчисляющих налог исходя из показателя «Количество работников», указанная величина не может быть меньше «1» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Значения корректирующих коэффициентов К1 и К2 округляют до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ и приложение № 1 к Порядку).
И в 2015 и в 2016 г. коэффициент-дефлятор К1, необходимый для исчисления ЕНВД, равен 1,798 (приказы Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год», от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год»).
Частые вопросы
Перед тем как перейти к заполнению самой декларации, остановимся на ситуациях, которые вызывают наибольшее количество вопросов у бизнесменов.
Нулевых деклараций быть не может
Одна из таких ситуаций – это приостановление деятельности предпринимателя. Многие полагают, что в этом случае можно сдать нулевые декларации. Однако это не так. Приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает коммерсанта от обязанности уплачивать налог.
Ведь в данном случае налог...