Top.Mail.Ru

Что учесть при заполнении декларации по ЕНВД?

Бизнесмены, которые являются плательщиками единого налога на вменный доход, не позднее 20 января 2016 г. должны представить декларацию за IV квартал 2015 г. по этому налогу. Рассмотрим, как отразить в ней операции, вызывающие наибольшее количество вопросов, а также осветим и некоторые другие подробности.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, должны не позднее 20 января 2016 г. представить в налоговые органы декларацию по ЕНВД за IV квартал 2015 г. Расскажем, на что обратить внимание, заполняя данный отчет.

Общие вопросы

Формат декларации

Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме» (далее – Порядок). Минимальный размер штрафа за неподанный отчет составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Чаще всего предприниматели сдают декларацию лично (или через своего представителя) либо отправляют по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Правила заполнения

Декларация представляется в налоговый орган по месту постановки на учет коммерсанта в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2.5 Порядка). Чаще всего бизнесмены встают на учет по месту осуществления деятельности. В этом случае код вида места представления декларации – «320» (подп. 6 п. 3.2 Порядка и приложение № 3 к Порядку). Из этого правила есть исключение, оно касается деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозной или разносной розничной торговли, размещению рекламы на транспортных средствах. В этих случаях становятся на учет по месту жительства предпринимателя (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Код вида места представления ­декларации – «120» (подп. 6 п. 3.2 Порядка и приложение № 3 к Порядку).

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: для первой страницы – «001», «002», 003» и т.д. (п. 2.2 Порядка).

В поле «налоговый период (код)»: вписываем «24» – IV квартал (подп. 3 п. 3.2 Порядка и приложение № 1 к Порядку).

При заполнении кода по ОКТМО, который имеет меньше 11 знаков, в свободные ячейки справа от значения кода проставляют прочерки (подп. 1 п. 4.1 Порядка). Например, код ОКТМО «12345678» отражают как «12345678–––».

Все стоимостные показатели указывают в полных рублях. При этом значения менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Значения физических показателей указывают в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). К примеру, такой показатель, как площадь какого-либо объекта, следует отражать в целых квадратных метрах. Отметим, что у предпринимателей, исчисляющих налог исходя из показателя «Количество ­работников», указанная величина не может быть меньше «1» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Значения корректирующих коэффициентов К1 и К2 округляют до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ и приложение № 1 к Порядку).

К сведению

И в 2015 и в 2016 г. коэффициент-дефлятор К1, необходимый для исчисления ЕНВД, равен 1,798 (приказы Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год», от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год»).

Частые вопросы

Перед тем как перейти к заполнению самой декларации, остановимся на ситуациях, которые вызывают наибольшее количество вопросов у бизнесменов.

Нулевых деклараций быть не может

Одна из таких ситуаций – это приостановление деятельности предпринимателя. Многие полагают, что в этом случае можно сдать нулевые декларации. Однако это не так. Приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает коммерсанта от обязанности уплачивать ­налог.

Ведь в данном случае налог...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.