• Журнал «Арсенал предпринимателя» январь 2016
  • Рубрика Оформление документов

Счета-фактуры: ошибки критичные и не очень

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм НДС к вычету. Принять к вычету налог можно только по тому счету-фактуре, который соответствует определенным требованиям. О том, какие ошибки делают ­предприниматели на ОСН чаще всего и как их избежать, читайте в статье.


Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету. Список обязательных реквизитов для счета-фактуры указан в ст. 169 НК РФ. Тем не менее идеально составленный счет-фактура встречается очень редко. В то же время отсутствие некоторых из реквизитов либо ошибки при их заполнении зачастую не могут являться препятствием для получения вычета по налогу. Разберемся, какие из ­неточностей являются серьезными, а какие вполне допустимы.

Ошибки, препятствующие вычету налога

Отражение основных данных

Речь здесь идет об ошибках в счетах-фактурах, препятствующих ­налоговым органам идентифицировать (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ):

  • продавца;
  • покупателя;
  • наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • стоимость покупки;
  • налоговую ставку и сумму налога.

К примеру, откажут в вычете, если неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС (письма Минфина России от 18.09.2014 № 03-07-09/46708 и от 30.05.2013 № 03-07-09/19826).

Неверное отражение в счете-фактуре наименования товара также является основанием для отказа в принятии к вычету НДС (письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252). В то же время указание неполной информации о товаре (если это не препятствует налоговикам идентифицировать товар) никак не повлияет на налог (письмо ­Минфина РФ от 10.05.2011 № 03-07-09/10).

Неправильная валюта

Указание в счете-фактуре в строке 7 «Валюта: наименование, код» неверного кода валюты либо отсутствие наименования валюты также могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС. Счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению, иначе налоговики откажут в вычете (письмо Минфина РФ от 11.03.2012 № 03-07-08/68).

Отметим, что при реализации по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации (подп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных ­постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила).

Использование факсимиле

Запрещено при подписании счета-фактуры использовать факсимиле. Такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету (письма Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-07-09/33, от 17.09.2009 № 03-07-09/48, от 17.06.2009 № 03-07-09/31).

Судебная практика
СвернутьПоказать

Высшие арбитры сказали, что положениями ст. 169 НК РФ не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры. Отступление от установленных правил влечет отказ в применении налоговых вычетов по таким счетам-фактурам (постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11). Аналогичный вывод прозвучал в постановлениях ФАС Московского округа от 07.03.2014 № Ф05-977/2014, Северо-Западного округа от 13.09.2013 по делу № А42-3909/2012, Центрального округа от 23.01.2013 по делу № А64-5348/2011, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.09.2015 № Ф07-7446/2015.

Некритичные ошибки

Нумерация

Как правило, счета-фактуры нумеруют в хронологическом порядке в течение года. При этом авансовые счета-фактуры нумеруют в общем порядке с остальными счетами-фактурами (письма Минфина России от 16.10.2012 № 03-07-11/427 и от 10.08.2012 № 03-07-11/284).

Отметим, что нигде не прописан период, в течение которого следует соблюдать порядок нумерации. Получается, что компании, использующие ежедневную нумерацию счетов-фактур с первого порядкового номера, ничего не нарушают. Соответственно, вычет по таким счетам-фактурам должен быть принят в обычном порядке (письмо Минфина России от 11.10.2013 № 03-07-09/42466).

Судебная практика
СвернутьПоказать

В подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ содержатся требования к наличию номера, но не к порядку нумерации (постановление ФАС Московского округа от 13.02.2012 по делу № А40-44834/11-90-194).

Наличие в счетах-фактурах одинаковых номеров, но с разными датами (нумерация счетов-фактур осуществлялась в пределах месяца), не является нарушением требований, предъявляемых к порядку оформления счетов-фактур. Так что данный факт не может служить основанием для отказа в принятии вычета по НДС (постановление ФАС Уральского округа от 13.05.2008 № Ф09-3337/08-С2 (определение ВАС РФ от 09.09.2008 № 11167/08)).

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.