Top.Mail.Ru

Счета-фактуры: ошибки критичные и не очень

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм НДС к вычету. Принять к вычету налог можно только по тому счету-фактуре, который соответствует определенным требованиям. О том, какие ошибки делают ­предприниматели на ОСН чаще всего и как их избежать, читайте в статье.

Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету. Список обязательных реквизитов для счета-фактуры указан в ст. 169 НК РФ. Тем не менее идеально составленный счет-фактура встречается очень редко. В то же время отсутствие некоторых из реквизитов либо ошибки при их заполнении зачастую не могут являться препятствием для получения вычета по налогу. Разберемся, какие из ­неточностей являются серьезными, а какие вполне допустимы.

Ошибки, препятствующие вычету налога

Отражение основных данных

Речь здесь идет об ошибках в счетах-фактурах, препятствующих ­налоговым органам идентифицировать (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ):

  • продавца;
  • покупателя;
  • наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • стоимость покупки;
  • налоговую ставку и сумму налога.

К примеру, откажут в вычете, если неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС (письма Минфина России от 18.09.2014 № 03-07-09/46708 и от 30.05.2013 № 03-07-09/19826).

Неверное отражение в счете-фактуре наименования товара также является основанием для отказа в принятии к вычету НДС (письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252). В то же время указание неполной информации о товаре (если это не препятствует налоговикам идентифицировать товар) никак не повлияет на налог (письмо ­Минфина РФ от 10.05.2011 № 03-07-09/10).

Неправильная валюта

Указание в счете-фактуре в строке 7 «Валюта: наименование, код» неверного кода валюты либо отсутствие наименования валюты также могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС. Счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению, иначе налоговики откажут в вычете (письмо Минфина РФ от 11.03.2012 № 03-07-08/68).

Отметим, что при реализации по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации (подп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных ­постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила).

Использование факсимиле

Запрещено при подписании счета-фактуры использовать факсимиле. Такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету (письма Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-07-09/33, от 17.09.2009 № 03-07-09/48, от 17.06.2009 № 03-07-09/31).

Судебная практика

Высшие арбитры сказали, что положениями ст. 169 НК РФ не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры. Отступление от установленных правил влечет отказ в применении налоговых вычетов по таким счетам-фактурам (постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11). Аналогичный вывод прозвучал в постановлениях ФАС Московского округа от 07.03.2014 № Ф05-977/2014, Северо-Западного округа от 13.09.2013 по делу № А42-3909/2012, Центрального округа от 23.01.2013 по делу № А64-5348/2011, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.09.2015 № Ф07-7446/2015.

Некритичные ошибки

Нумерация

Как правило, счета-фактуры нумеруют в хронологическом порядке в течение года. При этом авансовые счета-фактуры нумеруют в общем порядке с остальными счетами-фактурами (письма Минфина России от 16.10.2012 № 03-07-11/427 и от 10.08.2012 № 03-07-11/284).

Отметим, что нигде не прописан период, в течение которого следует соблюдать порядок нумерации. Получается, что компании, использующие ежедневную нумерацию счетов-фактур с первого порядкового номера, ничего не нарушают. Соответственно, вычет по таким счетам-фактурам должен быть принят в обычном порядке (письмо Минфина России от 11.10.2013 № 03-07-09/42466).

Судебная практика

В подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ содержатся требования к наличию номера, но не к порядку нумерации (постановление ФАС Московского округа от 13.02.2012 по делу № А40-44834/11-90-194).

Наличие в счетах-фактурах одинаковых номеров, но с разными датами (нумерация счетов-фактур осуществлялась в пределах месяца), не является нарушением требований, предъявляемых к порядку оформления счетов-фактур. Так что данный факт не может служить основанием для отказа в принятии вычета по НДС (постановление ФАС Уральского округа от 13.05.2008 № Ф09-3337/08-С2 (определение ВАС РФ от 09.09.2008 № 11167/08)).

Ссылка налогового органа на наличие двух счетов-фактур с одним номером также отклонена судами, поскольку из содержания счетов-фактур видно, на что они выставлены, и никаких затруднений с идентификацией не возникает. В данном случае наличие в счетах-фактурах одинаковых номеров является технической ошибкой (постановление ФАС Московского округа от 30.05.2013 по делу № А40-38596/12-107-204).

Даже отсутствие в счетах-фактурах порядкового номера не может свидетельствовать о незаконности применения вычетов по НДС (постановления ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу № А14-7612/2011 и Московского округа от 07.10.2008 № КА-А40/8215-08).

Кстати, не запрещается использовать при нумерации...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Если ИП уходит в декретный отпуск

В преддверии декретного отпуска любую бизнесвумен волнует вопрос о том, на какие выплаты от государства она может рассчитывать при рождении ребенка, как их получить, какие документы могут для этого потребоваться, нужно ли в это время уплачивать «за себя» взносы в фиксированном размере. Статья даст ответы на все эти вопросы.

Как правильно оформить ценник?

Как известно, ценник является носителем информации о товарной единице и цене за эту единицу при розничной продаже товаров. Поэтому предприниматели, которые занимаются розничной торговлей, сталкиваются с необходимостью оформления ценников на реализуемые товары. Поговорим о том, как избежать ошибок при их составлении, и осветим новшества законодательства по этой теме.

Как хранить кадровые документы в электронном виде

Предприниматели относятся к своему документообороту очень щепетильно. По сути, все документы, над которыми по закону не требуется никаких физических манипуляций (прошивка, опломбировка, собственноручные подписи), могут существовать в электронном виде. Рассмотрим основные процессы, связанные с хранением электронных документов.

Какие первичные документы бизнесмену нужно разработать самостоятельно?

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом только небольшая часть унифицированных форм до сих пор обязательна к применению. Остальную «первичку» предприниматель вправе разработать самостоятельно с учетом обязательных реквизитов. Отметим, что разработка первичных документов требует специальных знаний, ведь надо учесть не только особенности бизнеса, но и множество законодательных нюансов. Разберемся, на какие моменты следует обратить основное внимание, и приведем ­образцы самостоятельно разработанных форм «первички».

Как правильно оформить почтовую карточку и письмо

Существуют различные способы отправки почтовых карточек и писем внутри России: простым отправлением, заказным, с описью вложений, с уведомлением о вручении, 1-м классом, с уплатой НДС сверх почтовых тарифов и без оного. Вы узнаете, чем отличаются все эти варианты и как их оформить.

Новая статотчетность для ИП

Росстат приказом от 09.06.2015 № 263 утвердил новую форму статистического наблюдения для индивидуальных предпринимателей № 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2015 год». Указанную форму заполняют все предприниматели. Причем предоставляемые сведения должны не только опираться на данные, подаваемые в инспекцию, но и основываться на реальных фактах предпринимательской деятельности. Срок представления ­формы до 1 апреля 2016 г. Ознакомимся с очередным ­нововведением, которое ­необходимо учесть в своей деятельности.

Оформляем универсальный корректировочный документ

ФНС России в письме от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ рекомендовала к применению форму универсального корректировочного документа (УКД), который позволит предпринимателям подтвердить затраты и использовать вычет по НДС. О том, как и в каких случаях нужно заполнить этот документ, расскажет наша статья.

Как хранить кадровые документы в электронном виде

Предприниматели относятся к своему документообороту очень щепетильно. По сути, все документы, над которыми по закону не требуется никаких физических манипуляций (прошивка, опломбировка, собственноручные подписи), могут существовать в электронном виде. Рассмотрим основные процессы, связанные с хранением электронных документов.