• Журнал «Юридический справочник руководителя» февраль 2016
  • Рубрика Налогообложение

Налоги-2016

  • 0 комментариев
  • 10 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
В последние дни 2015 г. было принято немало законов, вносящих изменения в НК РФ. В частности, были обновлены нормы о детских налоговых вычетах, о налогообложении компенсации судебных расходов, о порядке подтверждения нулевой ставки НДС, о расчете транспортного налога и налога на имущество организаций. Изменения коснулись не только компаний, но и граждан. Например, был расширен перечень необлагаемых доходов, перенесен срок уплаты имущественных налогов, уточнен порядок налогообложения процентов по вкладам. Осветим эти и другие свежие изменения НК РФ.


На страницах журнала мы уже писали про новшества налогового законодательства, действующие с 1 января 2016 г. Но в последнее время было принято немало законов, которыми в НК РФ были внесены новые порции поправок. Расскажем о наиболее значимых последних новшествах.

Об изменениях налогового законодательства см. также статьи Юлии Котовой «Налоговые новшества-2016» и Владимира Матулевича «Изменения по НДФЛ-2016»

Увеличен предельный размер доходов для предоставления налогового вычета на детей

С 1 января 2016 г. начала действовать новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, посвященная детским налоговым вычетам. Ключевых ­изменений здесь два.

Во-первых, увеличен размер доходов, по достижении которого вычет перестает предоставляться. Если прежде он составлял 280 000 руб., то теперь – 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход (за исключением дивидендов) работника, исчисленный нарастающим итогом, превысил эту сумму, вычет не предоставляется.

Во-вторых, повышен размер вычета на детей-инвалидов. Причем он теперь зависит от того, кому именно предоставляется вычет. Если вычет получает родитель, супруга (супруг) родителя или усыновитель, то размер вычета составляет 12 000 руб. Если же налоговый вычет получает опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, то размер вычета составляет 6000 руб. Раньше для всех категорий лиц, на обеспечении которых находился ребенок-инвалид, ­вычет был предусмотрен в едином размере – 3000 руб.

К сведению
СвернутьПоказать

Детский вычет в размере 12 000 руб. или 6000 руб. предоставляется на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом размеры вычетов на обычных детей остаются неизменными с 1 января 2012 г. Они по-прежнему составляют 1400 руб. – на первого и второго ребенка, 3000 руб. – на третьего и последующего ребенка. Тем не менее авторы закона считают вступившие в силу изменения одной из значимых антикризисных мер, направленных на повышение социальной защищенности населения. По крайней мере, об этом говорится в ­пояснительной записке к закону.

Здесь нельзя не сказать о том, что, по мнению ВС РФ, вычет на ребенка-инвалида должен суммироваться с обычным детским вычетом. Такой вывод следует из п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015, без номера, направлен для сведения и использования в работе налоговых органов письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

Подробнее об обзоре, выпущенном Президиумом ВС РФ, читайте статью Сергея Жученко «Налог на доходы: свежая судебная практика от ВС РФ»

Выходит, что если ребенок-инвалид одновременно является первым ребенком, то вычет должен составлять либо 13 400 (12 000 руб.+ + 1400 руб.), либо 7400 руб. (6000 руб. + 1400 руб.).

Отметим, что прежде специалисты Минфина России высказывали противоположную позицию. Чиновники неоднократно говорили о том, что суммировать вычеты нельзя (письма от 18.04.2013 № 03-04-05/13403, от 02.04.2012 № 03-04-05/8-400, от 21.02.2012 № 03-04-05/8-210). Причем эта позиция также была доведена до налоговых инспекций (письмо ФНС России от 19.09.2012 № ЕД-4-3/15566).

Обособленные подразделения должны отчитываться по НДФЛ по месту своего учета

Соответствующие изменения внесены в п. 2 ст. 230 НК РФ. Раньше там говорилось, что отчетность должна представляться по месту нахождения обособленного подразделения. А между тем место нахождения и место учета могут отличаться.

Например, несколько подразделений могут быть расположены в Москве (место нахождения), но на территориях, относящихся к разным налоговым инспекциям (место учета). В такой ситуации компания вправе выбрать, в какую налоговую инспекцию встать на учет (абз. 6 п. 4 ст. 83 НК РФ).

Аналогично и налог, удержанный с дохода работника обособленного подразделения, следует перечислить в бюджет по месту постановки на учет этого подразделения (письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-04-06/71413).

Возмещение судебных расходов физическому лицу не облагается НДФЛ

Как известно, судебные расходы состоят из госпошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (ч. 1 ст. 88 ГПК РФ, ст. 101 АПК РФ, ч. 1 ст. 101 КАС РФ). В состав судебных издержек, в свою очередь, входят (ст. 94 ГПК РФ, ст. 106 АПК РФ, ст. 106 КАС РФ):

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.