Top.Mail.Ru

Нюансы расчета минимального налога

Некоторые предприниматели, применяющие упрощенную систему налого­обложения с объектом «доходы минус расходы», совсем скоро должны заплатить минимальный налог. Поговорим о том, кто обязан это сделать, а также приведем порядок расчета в различных ситуациях.

Индивидуальные предприниматели, начиная свой бизнес, обычно выбирают упрощенную систему налогообложения, считая, что упрощенная – значит проще, чем обычная. Если объектом налогообложения выбираются «доходы», то, действительно, учет простой, отчетность понятная. Но вот объект налого­обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» заставляет иногда приложить немалые усилия, чтобы безошибочно составить отчетность и правильно исчислить налог. Это связано с тем, что порядок учета расходов не так уж прост, как кажется, поскольку не все расходы можно принять в уменьшение налоговой базы. Кроме того, при определенном соотношении доходов и ­расходов предприниматель должен уплатить минимальный налог.

Рассмотрим, когда, как и в каком размере возникает обязанность по уплате минимального налога при УСН, а также порядок отражения минимального ­налога в декларации.

Кто и когда обязан уплачивать?

Пунктом 6 ст. 346.18 НК РФ установлено, что уплачивать минимальный налог должны налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Это относится как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям. Минимальный налог платят в следующих случаях (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22105 и ФНС РФ от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@):

  • если по итогам года получен убыток и сумма налога равна нулю;
  • если рассчитанная в общем порядке сумма налога меньше суммы минимального налога.

При этом исчисление и уплата минимального налога производятся только по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23437).

Не рассчитывать минимальный налог могут только те предприниматели, которые применяют ставку 0% в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Напомним, что с 2015 г. субъекты Российской Федерации наделены правом предоставлять 2-летние «налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших в ­течение двух лет со дня регистрации на УСН.

Рассмотрим расчет налога на простом примере.

Пример 1

По итогам года ИП имеет следующие показатели:

  • доходы 100 000 руб.;
  • расходы – 95 000 руб.

Исходя из этих условий сумма налога за налоговый период составит 750 руб. ((100 000 руб. ? 95 000 руб.) × 15%). А размер минимального налога 1000 руб. (100 000 руб. × 1%)

Сумма минимального налога превышает размер обычного налога (1000 руб. > 750 руб.), в этом случае нужно уплатить минимальный налог.

Мы рассмотрели очень простой пример расчета минимального налога, который не учитывает авансовые платежи. Хотя на практике сложности возникают именно из-за авансовых платежей. Когда их сумма порой больше, чем размер исчисленного налога и минимального налога. В таких случаях коммерсант имеет право в следующие налоговые периоды включить в расходы сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке. Он также вправе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее ­согласно п. 6–7 ст. 346.15 НК РФ.

К сведению

Для того чтобы увеличить суммы убытков, которые могут быть перенесены на ­будущее, необходимо помнить основные правила их учета (п. 7 ст. 346.18 НК РФ):

  • уменьшить налоговую базу на сумму убытков можно только по итогам ­календарного года;
  • снизить налоговую базу можно на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет, в которых предприниматель применял УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
  • переносить убыток на будущие периоды допускается в течение 10 лет, следующих за тем календарным годом, в котором он был получен;
  • убытки переносят на будущие в той очередности, в которой они возникли;
  • необходимо хранить документы, подтверждающие объем убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база за каждый год, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.