• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» май 2016
  • Рубрика Практические рекомендации

Учет компенсации за неиспользованный отпуск

  • 0 комментариев
  • 12 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
Несмотря на то что работникам полагается ежегодный оплачиваемый отпуск, далеко не все из них пользуются указанным правом и за ними накапливаются недели, а то и месяцы неотгулянных отпусков. В статье рассмотрены условия для выплаты и расчета компенсации за неиспользованный отпуск в случае увольнения сотрудника или оставления на работе, а также особенности налогового и бухгалтерского учета.


Автор рассказывает, с какими налоговыми и бухгалтерскими сложностями сталкивается бухгалтер при выплате компенсации за неиспользованный ­отпуск как в случае увольнения работника, так и без него.

См. статью «10 вопросов об оплате неиспользованных отпусков»

Каждый работник имеет право на ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Как отметил Минфин России в письме от 13.05.2010 № 03-03-06/4/55, в том случае, если отпуск не был своевременно предоставлен работнику, у организации сохраняется обязанность предоставить ему все неиспользованные оплачиваемые отпуска.

Минимальная продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Кроме того, отдельным категориям работников предоставляются ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска. Это, например, сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, с ненормированным рабочим днем, муниципальные, гражданские, таможенные служащие. Работодатели также самостоятельно могут устанавливать дополнительные отпуска для работников, порядок и условия предоставления которых определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения профсоюза (ст. 115, 116 ТК РФ).

Нормы ст. 126 ТК РФ позволяют часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, по письменному заявлению работника заменить денежной компенсацией. При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены только часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

К сведению
СвернутьПоказать

Замена отпуска денежной компенсацией – это право, но не обязанность работодателя. На это указал Роструд в письме от 01.03.2007 № 473-6-0.

Нормы ТК РФ не допускают замены денежной компенсацией отпуска следующим категориям работников:

  • беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет,
  • ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (за исключением части ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, превышающей его минимальную продолжительность – 7 ­календарных дней (ч. 2, 4 ст. 117 ТК РФ)),
  • за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также случаев, установленных ТК РФ).

Теперь рассмотрим отдельные вопросы учета компенсации за неиспользованные отпуска, с которыми может столкнуться работодатель на практике.

Налог на прибыль организаций

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и едино­временные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными ­договорами (ст. 255 НК РФ).

Указанные расходы принимаются при соответствии их критериям, установленным ст. 252 НК РФ, т.е. расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления ­деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 8 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся денежные компенсации за ­неиспользованный отпуск в соответствии с ТК РФ.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.