• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» июль 2016
  • Рубрика Бухгалтерский учет

НДС по предварительной оплате

  • 0 комментариев
  • 282 просмотра
Полистать демо-версию печатного журнала
НК РФ устанавливает, что принятие к вычету НДС от перечисленной предоплаты – право налогоплательщика, которым он может не воспользоваться. Однако налоговики так не думают. Исходя из буквального прочтения нормы НК РФ, перенести вычет НДС на последующие налоговые периоды можно только при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав. Перенести же вычет по предоплате на следующий период организация права не имеет. Однако есть и иная позиция.


Принятие НДС к вычету от перечисленной предоплаты – не обязанность налогоплательщика, а право, которым он может и не воспользоваться. Но надо отметить, что после признания этого права правом уже на законодательном уровне финансовое ведомство продолжает настаивать на том, что далеко не всегда им можно воспользоваться в удобном для организации периоде.

См. статью «НДС с перечисленной предоплаты: принятие к вычету и восстановление»

Договором поставки (выполнения работ, оказания услуг) может быть предусмотрена как последующая, так и предварительная (полная или частичная) оплата. Перечисление предварительной оплаты в регистрах бухгалтерского учета покупателя (заказчика) подлежит отражению записью:

Дебет 60 Кредит 51.

После перечисления предоплаты и получения от поставщика (подрядчика, исполнителя) счета-фактуры, оформленного согласно требованиям п. 5.1 ст. 169 НК РФ, покупатель (заказчик) имеет право принять к вычету НДС, указанный в полученном счете-фактуре (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Принятие НДС к вычету подлежит отражению записью:

Дебет 68 (субсчет «Расчеты по НДС») Кредит 76 (субсчет «НДС с пред­оплат»).

После получения товара (принятия результата работ, получения услуг) НДС от предоплаты подлежит восстановлению (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) одновременно с принятием к вычету НДС по оприходованным товарам (работам, услугам). Проводки будут следующими:

Если предоплата была полная, то в период получения к вычету по этой сделке покупатель (заказчик) уже ничего принять не сможет (так как сэкономил на НДС в периоде перечисления предоплаты).

Если оплата была частичная, то к вычету фактически принимается налог по возникшей кредиторской задолженности.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.