- Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» август 2016
- Рубрика Учет и отчетность
Готовим отчет по форме РСВ-1 ПФР
- 0 комментариев
- Савотеев Кирилл | бухгалтер ООО «Миксдор»
Не заполнено обязательное поле Логин или E-mail.
Для бухгалтеров летние месяцы жаркие во всех смыслах. Температура на улице и частота представления отчетности в различные контролирующие органы не позволяют думать по-другому. Август в этом смысле не стал исключением. Именно в этом месяце организации и индивидуальные предприниматели должны представить в Пенсионный фонд отчет по форме РСВ-1 ПФР. Расскажем, как справиться с этой задачей и на что обратить внимание.
Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, РСВ-1 ПФР (далее – Расчет) и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п (далее – Порядок).
Приведем состав Расчета и выясним, в каких случаях нужно заполнять отдельные разделы (см. Таблицу).
Состав Расчета
Если плательщик не вел деятельность в отчетном периоде и у него нет сотрудников, то в обязательном порядке он должен представить титульный лист, раздел 1 и подраздел 2.1 раздела 2 Расчета1. Добавим, что этот случай наиболее вероятен для индивидуального предпринимателя, у организации хотя бы один сотрудник – генеральный директор – но должен быть. Хотя допустимы временные ситуации, когда нет ни одного сотрудника, например, если собрание акционеров расторгло трудовой договор с генеральным директором из-за утраты доверия и нового еще не выбрали Но это, скорее, исключение из правил.
В наиболее часто встречающихся случаях, когда компания вела деятельность, уплачивала взносы по общему тарифу и у нее не было доначисленных взносов и обучающихся сотрудников, нужно представить титульный лист, раздел 1, подразделы 2.5, 2.1 и раздел 6 Расчета. Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько страниц раздела 2 Расчета, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода.
При оформлении Расчета следует придерживаться следующих правил (п. 1–3 Порядка):
Далее подробно рассмотрим порядок заполнения Расчета.
После того как компания или бизнесмен определятся с обязательным составом Расчета, нужно приступить к его заполнению. Начать нужно с раздела 6, в который вносят данные по каждому сотруднику. Далее переходят к подразделу 2.5, в котором указывают данные о пачках, сформированных по разделу 6 Расчета (п. 16 Порядка).
Потом можно приступить к оформлению титульного листа, т.к уже будет известно количество застрахованных лиц. Это значение берут из строки «Итого» графы 4 подраздела 2.5.1 (подп. 17.5 п. 17 Порядка). После этого заполняют подраздел 2.1. Затем добавляют необязательные разделы в зависимости от конкретной ситуации (льготная деятельность, взносы по дополнительным тарифам и т.д.) и в последнюю очередь заполняют раздел 1 Расчета. Связано это с тем, что в нем содержатся итоговые сведения.
В этой же очередности мы и рассмотрим порядок заполнения указанных разделов.
Раздел 6 заполняется на всех лиц, по которым следует представить данные персонифицированного учета. Отметим основные правила (п. 27 Порядка):
Если у работника в отчетном периоде было два разных типа договора, то на него все равно заполняется одна общая форма раздела 6 (с указанием общей суммы начисленных страховых взносов).
Данные подразделы не вызовут сложностей при их заполнении. Ф.И.О. указывают в именительном падеже. Далее нужно вписать СНИЛС: страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (подп. 29.4 п. 29 Порядка).
В поле «Отчетный период код “6”» – полугодие, 2016 г. (подп. 30.1 п. 30 Порядка).
В подразделе 6.4 отражают сведения о сумме всех выплат, начисленных в пользу физического лица, с подразделением на не превышающую предельную величину базы для начисления страховых взносов и превышающую. Указывают, сколько начислено с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода. При указании нескольких кодов категорий застрахованного лица количество строк в подразделе 6.4 увеличивают (п. 32 Порядка). Изначально в Расчете уже предусмотрено отражение в подразделе 6.4 данных по двум категориям застрахованных (400–403 и с 410-й по 413-ю). Однако у организации и ИП их может быть больше, для этих случаев и предусмотрено увеличение.
В подразделе 6.5 отражают сумму страховых взносов, начисленную по всем тарифам помесячно за последние три месяца отчетного полугодия с выплат, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов (п. 34 Порядка).
Подраздел 6.6 заполняют с типом «исходная» в случае, если в течение отчетного периода корректируются данные, представленные в предыдущие отчетные периоды (п. 35 Порядка). Следует перечислить все корректирующие сведения по застрахованному лицу, поданные с данным Расчетом.
При корректировке сведений за отчетные периоды, начиная с I квартала 2014 года, сведения о суммах перерасчета страховых взносов указываются в графе 3. При корректировке сведений за отчетные периоды 2010–2013 гг. сведения о суммах перерасчета страховых взносов указываются в графах 4 и 5 (подп. 35.1 п. 35 Порядка).
В этом подразделе отражают сумму выплат, начисляемых в пользу физического лица, занятого на работах, дающих право на досрочное назначение пенсии. Все показатели заполняют помесячно за отчетный квартал и нарастающим итогом с начала года. При указании нескольких кодов спецоценки условий труда количество строк в подразделе 6.7 увеличивают (п. 36 Порядка).
В подразделе 6.8 отражают данные по стажу за отчетный период. Следует придерживаться следующих правил (подп. 37.1–37.20 п. 37 Порядка):
Как уже было отмечено, этот подраздел предназначен для компаний и индивидуальных предпринимателей, заполнивших раздел 6 Расчета (п. 16 Порядка). Здесь отражают сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении работников. Подраздел 2.5.1 содержит данные об исходных пачках сведений персонифицированного учета (подп. 17.1 п. 17 Порядка). Основные правила заполнения данного подраздела (подп. 17.2–17.6 п. 17 Порядка):
Итоговый показатель строки «Итого» графы 3 подраздела 2.5.1 отражает сведения о начисленных пенсионных взносах с сумм выплат, не превышающих предельную величину базы, за последние три месяца отчетного полугодия по каждой пачке раздела 6. Он должен быть равен сумме значений, указанных в графах 4, 5 и 6 строки 205 подраздела 2.1 по всем кодам тарифа (подп. 17.4 п. 17 Порядка).
В строках графы 4 отражаются сведения о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены разделы 6, входящие в соответствующую пачку.
Зная точные данные о количестве застрахованных, можно приступать к заполнению титульного листа. Напомним, это значение берут из графы 4 «Итого» подраздела 2.5.1.
Титульный лист Расчета заполняется полностью, за исключением подраздела «Заполняется работником ПФР» (п. 4 Порядка).
Поле «Номер корректировки»: первичный Расчет – «000»; уточненный Расчет – номер корректировки («001», «002» и т.д.) (подп. 5.1 п. 5 Порядка).
Если в поле «Номер корректировки» указан код со значением больше 000, то в поле «Тип корректировки» отражают код причины представления уточненного Расчета (подп. 5.1 п. 5 Порядка):
«1» – уточнение в части показателей, касающихся уплаты страховых взносов на ОПС;
«2» – уточнение в части изменения сумм начисленных страховых взносов на ОПС;
«3» – уточнение в части страховых взносов на ОМС или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета.
Поле «Отчетный период (код)»: вписываем «6» – полугодие, а в поле «Календарный год» ? «2016».
Поле «Код по ОКВЭД»: вписывают ОКВЭД по основному виду экономической деятельности компании (подп. 5.8 п. 5 Порядка).
Поле «Номер контактного телефона»: указывают городской или мобильный номер телефона компании или ИП с кодом города или оператора сотовой связи. Цифры заполняются без применения знаков «–» и «()» (подп. 5.9 п. 5 Порядка).
Поле «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и / или страховом стаже»: число работников в соответствии с количеством представленных разделов 6 Расчета (подп. 5.10 п. 5 Порядка).
В полях «Подпись», «Дата» проставляется подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания Расчета, в позиции «М.П.» печать проставляется при ее наличии. Это касается и организаций, и индивидуальных предпринимателей.
Этот подраздел ключевой. В нем производят расчет страховых взносов с начала года и помесячно за последние три месяца отчетного полугодия.
В поле «Код тарифа» указывают код тарифа, применяемый организацией или индивидуальным предпринимателем, в соответствии с кодами согласно приложению № 1 к Порядку. Если применялось более одного тарифа, то в Расчет включают столько страниц подраздела 2.1, сколько было тарифов (подп. 9.1 п. 9 Порядка).
Далее приводят расчет базы по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Для первого вида взноса предусмотрены строки 200–208, для второго – 210–215.
По строкам 200–204 производится расчет базы для начисления страховых взносов на ОПС. Из них отдельно указывают сумму всех выплат (строка 200), выплаты, не подлежащие обложению взносами (пособия, матпомощь в пределах 4000 руб. и т.д., для отражения этих сумм предназначена строка 201), а расходы, принимаемые к вычету, указывают по строке 202.
По строке 204 указывают базу для начисления страховых взносов на ОПС. Сумма значений граф 4–6 строки 204 по всем страницам подраздела 2.1 равна значению графы 2 строки «Итого» подраздела 2.5.1. Строка 205 служит для отражения информации о взносах на ОПС с сумм, не превышающих предельную базу для их начисления.
Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы по строкам 205 и 206 указывают по 207 и 208. Каждая из описанных строк имеет четыре графы. Заполняя Расчет за полугодие 2016 г., нужно указать:
в графе 3 - показатели с начала 2016 года;
в графе 4 – за первый месяц II квартала (апрель);
в графе 5 – за второй месяц II квартала (май);
в графе 6 – за третий месяц II квартала (июнь).
По аналогии с блоком, который посвящен взносам на ОПС (строки 200–208), заполняют блок, посвященный взносам на обязательное медицинское страхование (строки 210–215). Его мы подробно рассматривать не будем.
Вот мы и подошли к последнему разделу, который необходимо заполнить в Расчете. Раздел 1 заполняют после подготовки других разделов, в нем необходимо учитывать страховые взносы, начисленные и уплаченные как по основному тарифу, так и по пониженному.
В разделе 1 показывают начисленные и уплаченные взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в целом по работодателю (это касается и организации, и индивидуальных предпринимателей).
Графы строки 100 должны равняться этим же графам строки 150 раздела 1 Расчета за прошлый год.
По строке 110 показывают, сколько начислено страховых взносов с начала года.
В строку 114 вписывают, сколько начислено за апрель, май, июнь месяцы отчетного полугодия.
Строки 120 и 121 служат для отражения сумм страховых взносов, доначисленных по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности. Также здесь могут отражаться самостоятельно доначисленные взносы в случае выявления занижения сумм взносов за предыдущие отчетные периоды (подп. 7.3 п. 7 Порядка). Значения строки 120 граф 3, 4, 5, 6, 7, 8 должны равняться итоговым значениям граф 6, 8, 10, 11, 12 раздела 4 соответственно. При этом графы 3, 4 строки 121 равняются итоговым графам 7, 9 раздела 4.
Общий долг, который числится за организацией или ИП, указывают по строке 130, а сколько фактически уплачено с начала 2016 г., вписывают по строке 140. Отдельно необходимо указать, сколько уплачено за апрель, май, июнь отчетного полугодия. Эти значения отражают по строкам 142–144.
И, наконец, последняя строка раздела 1 Расчета – 150. В ней отражают остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода. Графа 4 строки 150 не должна иметь отрицательное значение при отсутствии отрицательного значения в графе 4 строки 120.
Рассмотренный порядок заполнения ключевых разделов Расчета поможет не только составить отчет за полугодие 2016 г., но и по аналогии отчитаться за другие отчетные периоды 2016 г. Их останется всего два: 9 месяцев и год. Дальше всем организациям и индивидуальным предпринимателям придется изучать уже новую отчетность по единому социальному страховому сбору. Уже сейчас известно, что крайний срок ее представления в налоговую инспекцию ? 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом2.
http://www.pfrf.ru/branches/spb/news~2014/05/08/63295 Вернуться назад
Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Подробнее об изменениях читайте в ближайших номерах. Вернуться назад
Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь. |
Обратите внимание: крайние сроки представления Расчета за полугодие 2016 г. зависят от способов его представления. Для бумажной версии – 15 августа 2016 г., а для электронной есть неделя в запасе – 22 августа 2016 г.
В обязательном порядке отчитываться электронно должны компании и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).