• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» ноябрь 2016
  • Рубрика Практические рекомендации

Обыск и изъятие документов: что делать

  • 0 комментариев
  • 11 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
Не секрет, что в своей работе бухгалтерам часто приходится сталкиваться с изъятием документов со стороны разных органов. Поговорим о формах и методах наиболее распространенных вариантов изъятия документов органами внутренних дел, безопасности, следственными, а также налоговыми органами. Дадим рекомендации, на что обратить внимание во время этих мероприятий, чтобы в случае необходимости защитить свои права.


Кто может проводить обыск и изъятие, на каких основаниях? Как встречать «гостей»? Что важно отразить в протоколе этого мероприятия? Как описывать в нем изымаемые документы? Предупредим, на что в частности нужно обратить внимание, как лучше себя вести ответственным за документы и руководству.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности предприятия часто сталкиваются с различными формами изъятия документов органами исполнительной власти. Изъятие документов может быть произведено при осуществлении самых разнообразных видов деятельности: контрольной (налоговой), оперативно-розыскной, административно- и уголовно-процессуальной. Но формы и методы изъятия документов, правовая регламентация этого процесса у них разные.

См. статью «Налоговая проверка в компании: как подготовиться»

Кратко в Таблице рассмотрим отдельные из наиболее распространенных вариантов изъятия документов органами внутренних дел, безопасности и следственными органами.

Изъятие документов налоговыми органами происходит несколько по иной схеме. В рамках контрольной деятельности налоговые органы имеют право «производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены» (подп. 3 п. 1 ст. 31 НК РФ; см. также п. 7 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Порядок изъятия документов налоговыми органами определяется только НК РФ. Изъятие документов в порядке налогового контроля называется выемкой (ст. 94 НК РФ). Выемка не может быть произведена вне рамок выездной налоговой проверки (ст. 94 НК РФ). Она возможна, если налогоплательщик в рамках такой проверки не предоставил затребованные проверяющими документы в отведенный срок. При этом налоговые инспекции должны предъявить постановление о производстве выемки, утвержденное руководителем налогового органа или его заместителем.

Таблица

Наиболее распространенные варианты изъятия документов правоохранительными органами

СвернутьПоказать
варианты изъятия документов правоохранительными органами варианты изъятия документов правоохранительными органами

Теперь разберемся с отведенным сроком. По общему правилу (ст. 93 НК РФ) документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (или 20 дней – при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования.

Однако будьте внимательны: для так называемой встречной налоговой проверки в ст. 93.1 НК РФ содержится более короткий – 5-дневный срок, он касается истребования документов / информации о конкретных сделках или о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте должностным лицом налогового органа, проводящим такую проверку, или руководителем (заместителем руководителя) налогового органа при рассмотрении материалов проверки. Если организация не располагает запрошенными документами / информацией, то в тот же 5-дневный срок со дня получения требования она должна сообщить об этом. Если же истребуемые документы / информация не могут быть представлены в указанный срок, инспекция при получении от организации ­уведомления об этом вправе продлить срок представления.

Помимо упомянутых выше органов и служб, право изымать документы имеют и другие (например, Счетная палата РФ при проведении контрольных мероприятий).

Очевидно, что дать рекомендации по оптимальной схеме передачи документов и отстаиванию своих прав сразу по всем вариантам изъятия невозможно. Потому начнем с такого распространенного мероприятия, как обыск. Помимо того, что это самое психологически тяжелое действие из всех выше перечисленных, именно магическим термином «обыск» часто прикрываются сотрудники правоохранительных органов, которые на самом деле приходят с другими полномочиями и задачами.

Далее в первой части статьи мы разъясним положения УПК РФ, касающиеся обыска помещения юридического лица и изъятия документов, предметов.

Зачем пришли?

Первое, что надо сделать – это спросить, с какой целью пришли сотрудники органов исполнительной власти, и попросить их представиться с указанием должностей, фамилий и подразделений.

Если это следователь (не важно какого ведомства: МВД России, Следственного комитета РФ или иного), скорее всего речь идет действительно об обыске или выемке. Но в этом случае следователь обязательно представит постановление на производство обыска или выемки, где можно будет прочитать в рамках какого уголовного дела они проводятся, на каком основании и с какой целью.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.