• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» июль 2017
  • Рубрика Налоговый учет

«Дебиторка»: нельзя взыскать, списать...

Нередко бухгалтер, придя в новую компанию, обнаруживает суммы дебиторской задолженности, которые «висят» в учете с незапамятных времен. Добиться от руководителя внятных объяснений иногда не представляется возможным. По крайней мере, по некоторым суммам. Посему из всех таких задолженностей нужно выбрать те, что относятся к разряду безнадежных, и списать их. Причем не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. Расскажем, как понять, является ли задолженность безнадежной и из каких сумм дебиторской задолженности бухгалтер должен сделать выборку.


К сожалению, в своей работе организации часто сталкиваются с неплатежами со стороны своих контрагентов. Хорошо, если партнеры совестливые и в скором времени обещают погасить задолженность и выполняют обещание. Но иногда случается, что получение денег не предвидится, и тогда компании не остается ничего другого, как отнести сумму долга на расходы. В какой момент это сделать?

Довольно частая ситуация, когда бухгалтер, придя в компанию, обнаруживает некоторые суммы дебиторской задолженности, которые «висят» в учете с незапамятных времен. Добиться от руководителя внятных объяснений иногда не представляется возможным. По крайней мере, по некоторым суммам. Посему из всех таких задолженностей нужно выбрать те, что относятся к разряду безнадежных и списать их. Причем не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете.

Расскажем, как понять, является задолженность безнадежной или нет. Но прежде рассмотрим, из каких сумм дебиторской задолженности бухгалтер должен сделать выборку.

Какие долги проверяем?

В п. 2 ст. 266 НК РФ сказано, что безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. При этом не расшифровывается, какие именно долги в данном случае необходимо брать во внимание: покупателей, поставщиков, учредителей, работников и т.д. Исходя из этого можно предположить, что речь идет вообще о любых долгах, а не только о долгах контрагентов.

На эту мысль наводит и письмо Минфина РФ от 08.08.2012 № 03-03-07/37, в котором говорится, что долги работников компаний (например, по выплаченным работнику суточным при направлении в командировку), в том числе и уволившихся, можно отнести на расходы в целях налогообложения прибыли. Такой же вывод сделан и в отношении невозвращенного займа и процентов по нему (письма Минфина России от 22.04.2010 № 03-03-06/1/283 и от 13.12.2011 № 03-03-06/2/195).

Вместе с тем в других письмах финансисты уже ограничивают категории долгов, которые могут признаваться безнадежными. Например, в письме от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45488 Минфин России пояснил, что безнадежным может быть признан только тот долг, который связан с реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому задолженность по сделке по приобретению права требования не может быть учтена в составе внереализационных расходов. Так же считают и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2012 № 16-15/007470). То же самое поясняется и в отношении задолженности по дивидендам (письмо Минфина РФ от 01.08.2011 № 03-03-06/1/441).

Данный вывод чиновники делают на основе определения «сомнительного долга», приведенного в п. 1 ст. 266 НК РФ. Там сказано, что сомнительной признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Их объяснение, конечно, спорно, поскольку речь идет не о сомнительных долгах, которые формируют соответствующий резерв, а о безнадежных. Поэтому распространять определение «сомнительного долга» на безнадежную задолженность, мягко говоря, не правильно.

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.