• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» август 2017
  • Рубрика Налоговый учет

Возвращаем работнику излишне удержанный НДФЛ

Излишне удержанную из дохода сумму НДФЛ работодатель должен работнику вернуть. Посмотрим, когда это нужно сделать, каков порядок возврата, как составить документы и какая ответственность грозит компании, которая не сделает это вовремя. Дадим рекомендации, как скорректировать 2-НДФЛ и отразить возврат в 6-НДФЛ.


Излишне удержанный с работника НДФЛ необходимо ему вернуть. Это могут быть не только ошибочно рассчитанные суммы, но и правомерно удержанный налог (например, при предоставлении социальных и имущественных вычетов в середине года). Рассмотрим порядок возврата работникам излишне удержанного НДФЛ.

Какой излишек возвращает работодатель

Излишне удержанную из дохода работника сумму НДФЛ работодатель должен вернуть сотруднику (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ). Обычно это происходит из-за допущенных ошибок, возникших при расчете налога.

Также излишне удержанный НДФЛ возникает, если работник обратился к работодателю за предоставлением налогового вычета (социального или имущественного) в середине года. Ведь в этом случае на сумму вычета уменьшают доходы работника, облагаемые по ставке 13 % (кроме дивидендов) (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

См. статью «Предоставляем работнику социальный вычет на лечение»

Еще недавно чиновники говорили, что работодатель вправе вернуть работнику только ошибочно удержанные суммы НДФЛ (письма Минфина России от 26.08.2016 № 03-04-05/50129 и от 21.03.2016 № 03-04-06/15541). Под напором судебной практики точка зрения финансистов поменялась (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Так что работодатель обязан предоставить налоговый вычет с начала года, в котором обратился сотрудник. Ранее удержанная сумма НДФЛ подлежит возврату работнику работодателем (письма Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15201 и от 20.01.2017 № 03-04-06/2416).

Во всех перечисленных случаях не допускается обращение работника за возвратом излишне удержанного НДФЛ в налоговую инспекцию, минуя работодателя (определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 262-О, письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12690@). И только при отсутствии налогового агента (работодателя) физлицо вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанного НДФЛ (абз. 10 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Обратите внимание: возврат излишне удержанного НДФЛ в связи со сменой работником налогового статуса с нерезидента (ставка НДФЛ - 30 %) на резидента (ставка НДФЛ - 13 %) производится налоговой инспекцией (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Возвращаем излишек

Порядок возврата НДФЛ

Работодатель обязан сообщить работнику о сумме излишне удержанного НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта (абз. 2 п. 1 ст. 231 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Указанное сообщение делается в произвольной форме (письмо Минфина РФ от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).

Основанием для возврата налога является письменное заявление сотрудника (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ) (Пример 1).

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.