• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» август 2017
  • Рубрика Налоговый учет

Возвращаем работнику излишне удержанный НДФЛ

  • 0 комментариев
  • 6 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
Излишне удержанную из дохода сумму НДФЛ работодатель должен работнику вернуть. Посмотрим, когда это нужно сделать, каков порядок возврата, как составить документы и какая ответственность грозит компании, которая не сделает это вовремя. Дадим рекомендации, как скорректировать 2-НДФЛ и отразить возврат в 6-НДФЛ.


Излишне удержанный с работника НДФЛ необходимо ему вернуть. Это могут быть не только ошибочно рассчитанные суммы, но и правомерно удержанный налог (например, при предоставлении социальных и имущественных вычетов в середине года). Рассмотрим порядок возврата работникам излишне удержанного НДФЛ.

Какой излишек возвращает работодатель

Излишне удержанную из дохода работника сумму НДФЛ работодатель должен вернуть сотруднику (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ). Обычно это происходит из-за допущенных ошибок, возникших при расчете налога.

Также излишне удержанный НДФЛ возникает, если работник обратился к работодателю за предоставлением налогового вычета (социального или имущественного) в середине года. Ведь в этом случае на сумму вычета уменьшают доходы работника, облагаемые по ставке 13 % (кроме дивидендов) (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

См. статью «Предоставляем работнику социальный вычет на лечение»

Еще недавно чиновники говорили, что работодатель вправе вернуть работнику только ошибочно удержанные суммы НДФЛ (письма Минфина России от 26.08.2016 № 03-04-05/50129 и от 21.03.2016 № 03-04-06/15541). Под напором судебной практики точка зрения финансистов поменялась (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Так что работодатель обязан предоставить налоговый вычет с начала года, в котором обратился сотрудник. Ранее удержанная сумма НДФЛ подлежит возврату работнику работодателем (письма Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15201 и от 20.01.2017 № 03-04-06/2416).

Во всех перечисленных случаях не допускается обращение работника за возвратом излишне удержанного НДФЛ в налоговую инспекцию, минуя работодателя (определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 262-О, письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12690@). И только при отсутствии налогового агента (работодателя) физлицо вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанного НДФЛ (абз. 10 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Обратите внимание: возврат излишне удержанного НДФЛ в связи со сменой работником налогового статуса с нерезидента (ставка НДФЛ - 30 %) на резидента (ставка НДФЛ - 13 %) производится налоговой инспекцией (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Возвращаем излишек

Порядок возврата НДФЛ

Работодатель обязан сообщить работнику о сумме излишне удержанного НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта (абз. 2 п. 1 ст. 231 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Указанное сообщение делается в произвольной форме (письмо Минфина РФ от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).

Основанием для возврата налога является письменное заявление сотрудника (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ) (Пример 1).

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.