• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» август 2017
  • Рубрика Налоговый учет

Предоставляем работнику социальный вычет на лечение

  • 0 комментариев
  • 4 просмотра
Полистать демо-версию печатного журнала
Социальные налоговые вычеты предоставляются по конкретному перечню затрат, перечисленных в НК РФ. Медицинские услуги и лекарственные препараты – как раз тот самый случай. Расскажем, что должен знать бухгалтер, если сотрудник решил получить вычет у работодателя до окончания года.


Социальные налоговые вычеты являются своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц. Смысл их заключается в уменьшении доходов, облагаемых НДФЛ, на понесенные расходы. В этой статье мы подробно рассмотрим порядок получения вычета на лечение при обращении к работодателю.

Социальные налоговые вычеты

Доходы физических лиц (за исключением дивидендов), облагаемые по ставке 13 %, можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Одним из таких вычетов является социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ).

См. статью «Социальный и имущественный вычеты: в какой очередности предоставлять»

Социальные налоговые вычеты предоставляются по следующим затратам (п. 1 ст. 219 НК РФ):

  • благотворительность;
  • обучение;
  • медицинские услуги и лекарственные препараты;
  • негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
  • дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии;
  • прохождение независимой оценки своей квалификации.

Обычно социальные вычеты получают по окончании года в своей налоговой инспекции. Между тем вычеты (за исключением благотворительности и независимой оценки квалификации) можно получить и до окончания года у своего работодателя (п. 2 ст. 219 НК РФ). Рассмотрим порядок предоставления налогового вычета на лечение.

Условия предоставления вычета

Общие требования

Вычет предоставляется физлицам, которые лично оплатили лечение или лекарства (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

  • себе;
  • супругу;
  • родителям;
  • детям (в том числе усыновленным и подопечным) в возрасте до 18 лет.

Также вычет предоставляется на расходы по договорам добровольного медицинского страхования личного и родственников (дети в возрасте до 18 лет, супруги, родители) (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Подтверждаем родство

Зачастую вычет касается расходов, оплаченных за родственников (супруг, родители, дети). В этом случае следует запастись документами, подтверждающими степень родства (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, далее - Письмо № ЕД-4-3/19630@):

  • свидетельство о рождении ребенка - если оплачены расходы на ребенка в возрасте до 18 лет;
  • свидетельство о браке - если оплачены расходы на супруга;
  • свидетельство о рождении - если оплачены расходы на родителей.

Обратите внимание на ограничение возраста детей: для социального налогового вычета ребенком признается лицо, не достигшее возраста 18 лет (письма Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-05/27858, от 26.04.2017 № 03-04-05/25015, от 07.03.2017 № 03-04-05/12875, от 16.01.2017 № 03-04-05/1101).

Как видите, список родственников, по расходам на лечение которых можно получить социальный вычет, ограничен. К примеру, не предоставляется вычет на родителей супруга (письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-04-05/59228). Не предусмотрен вычет и на лечение бабушки (письмо Минфина России от 24.08.2016 № 03-04-05/49358).

Подтверждаем оплату

Подтверждением оплаты являются платежные документы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения, справка об оплате и т.п.). Платежные документы должны быть оформлены на лицо, с которым заключен договор на лечение, а не на лицо, за которое производилась оплата лечения.

Между тем супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Дело в том, что согласно п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. Данный вывод подтверждают письма ФНС России от 16.05.2017 № БС-4-11/9119 (вместе с письмами Минфина России от 27.04.2017 № 03-04-07/25711, от 29.09.2016 № 03-04-07/56797), от 24.10.2016 № БС-4-11/20142@, от 01.10.2015 № БС-4-11/17171@, Минфина России от 04.09.2015 № 03-04-07/51217, от 15.07.2015 № 03-04-05/40625.

Лечение

Вычет предоставляется на медицинские услуги при выполнении следующих условий (абз. 1, 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.