• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» сентябрь 2017
  • Рубрика Налоговый учет

Онлайн-кассы: разбираем ситуации

  • Рейтинг 5
  • 0 комментариев
  • 971 просмотр
Полистать демо-версию печатного журнала
Несмотря на то что закон об онлайн-кассах был принят более года назад и у участников рынка было время адаптироваться к новым правилам, до сих пор множество вопросов остаются неурегулированными. Расскажем, как действовать организации и предпринимателю в различных ситуациях, возникающих на практике, например при требовании электронного чека, обычной продаже товара, продаже в рассрочку, с использованием кредита, подарочных карт, предоплаты и аванса, в случаях возврата клиентом товара или офлайн-работы кассы.


С 1 июля 2017 года онлайн-кассы стали обязательными к применению. У налоговиков, техподдержки и бизнесменов был год, чтобы подготовиться к новшествам. Однако до сих пор нет однозначности в реквизитах кассовых чеков, несвоевременно утверждена нормативка, в результате не разработан необходимый софт и, как следствие, большинство новых аппаратов требуется перепрошить. Разъяснения налоговиков не вносят полной ясности. Попробуем сами разобраться, как действовать в различных ситуациях.

Общие правила

Современные кассовые аппараты осуществляют передачу данных о наличных денежных расчетах через операторов фискальных данных в налоговые органы в режиме реального времени.

См. статью «Готовимся к переходу на онлайн-кассы»

На рынке доступны различные по стоимости и функционалу модели кассовой техники (письмо ФНС России от 21.02.2017 № АС-2-20/209@). Покупаемый аппарат должен быть включен в специальный реестр ККТ (п. 13 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», далее - Закон № 54-ФЗ). Информацию о применяемых моделях ККТ, а также сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных можно посмотреть на сайте ФНС1 (письма Минфина России от 07.07.2017 № 03-01-15/43316 и от 04.07.2017 № 03-01-15/42321).

При работе на новых кассовых аппаратах следует учитывать, что смена не может длиться более 24 часов. В ином случае кассовая машина заблокирует возможность оформления фискальных документов (п. 1 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ).

С введением онлайн-касс перестали быть нужны кассовые документы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». В частности: формы КМ-4 (журнал кассира-операциониста) и КМ-6 (справка-отчет кассира-операциониста). Данный вывод подтверждают письма Минфина России от 04.07.2017 № 03-01-15/42317, от 16.06.2017 № 03-01-15/37692 и ФНС России от 26.09.2016 № ЕД-4-20/18059@ (вместе с письмом Минфина России от 16.09.2016 № 03-01-15/54413).

Между тем, как и ранее, следует оформлять приходные и расходные кассовые ордера, а также вести кассовую книгу. Речь идет о документах, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Электронный чек

Как и ранее, кассир во время получения наличных от клиента либо при оплате банковской картой обязан оформить кассовый чек (письмо Минфина России от 05.07.2017 № 03-01-15/42408).

Новшество заключается в том, что в случае предоставления покупателем до момента расчета мобильного номера либо адреса электронной почты кассир отправляет электронную версию чека на предоставленный телефон или адрес (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письмо Минфина России от 20.12.2016 № 03-01-15/76182). Реквизит «телефон или электронный адрес покупателя» отражают в кассовом чеке (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Допускается отправить клиенту не сам электронный чек, а сведения, его идентифицирующие, и наименование сайта, где такой чек можно бесплатно получить (п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Обычно данную операцию исполняют операторы фискальных данных.

Электронная версия кассового чека приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе (п. 4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письмо Минфина России от 21.04.2017 № 03-01-15/24307).

Если клиент до момента расчета не предоставил номер телефона либо адрес электронной почты, то следует пробить кассовый чек в обычном порядке (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Из кассовых чеков покупатели и налоговые органы получают информацию о продавцах, применяемых ими системах налогообложения, сведения о реализованных товарах (работах, услугах), дате, времени и месте расчетов (письмо Минфина России от 06.07.2017 № 03-01-11/42798). Подделки кассовых чеков исключены. Ведь покупатель может в любой момент удостовериться в его легальности через бесплатное мобильное приложение (письма Минфина России от 14.06.2017 № 03-01-15/36876 и от 26.05.2017 № 03-01-15/32503).

Обычная продажа товаров

При получении денег от покупателя выбивается кассовый чек с признаком расчета «1» (Приход). Это следует из п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ и таблицы 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее - Приказ).

В данном случае признак способа расчета - «4» (Полный расчет) (таблица 28 приложения 2 к Приказу).

На покупку, оплачиваемую одновременно наличными денежными средствами и картой, оформляется один чек. В кассовом чеке отражают две формы расчетов: «Сумма по чеку наличными» и «Сумма по чеку электронными». Это следует из п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ и примечания к таблице 19 приложения 2 к Приказу.

Признак предмета расчета - это признак предмета товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета. Данный реквизит не обязателен (таблицы 4 и 29 приложения 2 к Приказу).

В кассовом чеке должно содержаться наименование товаров, работ, услуг (реквизит - «Наименование предмета расчета»), если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Наименование товаров (работ, услуг) необходимо отражать на кассовом чеке независимо от их количества (письмо ФНС России от 22.02.2017 № ЕД-4-20/3420@). Отметим, что в законодательстве не прописаны конкретные требования к реквизиту в зависимости от вида и ассортимента товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 09.06.2017 № 03-01-15/36151 и от 24.05.2017 № 03-01-15/31942). Считаем, что это надо сделать так, чтобы клиент безошибочно идентифицировал покупку.

К сведению
СвернутьПоказать

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД (за исключением лиц, торгующих подакцизными товарами), вправе до 01.02.2021 не заполнять реквизит «наименование предмета расчета». Это следует из п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В Таблице 1 см. реквизиты кассового чека при обычной продаже товаров.

Таблица 1

Реквизиты кассового чека при обычной продаже товаров

СвернутьПоказать
Реквизиты кассового чека при обычной продаже товаров

Примеры формирования кассовых чеков в различных ситуациях описаны в методических рекомендациях по описанию формирования кассовых чеков, размещенных на сайте ФНС России2 (письмо ФНС России от 12.07.2017 № ЕД-3-20/4723@). В дальнейшем мы эти рекомендации возьмем за основу.

Продажи в рассрочку

Дорогой товар часто продают в рассрочку. По сути это коммерческий кредит (п. 1 ст. 823 Гражданского кодекса РФ, далее - ГК РФ). В этом случае покупатель вправе оплатить товар в любое время в пределах установленного договором периода рассрочки (п. 3 ст. 500 ГК РФ).

Реквизит «Признак способа расчета» при продаже товаров в кредит может принимать следующие значения (таблица 28 приложения 2 к Приказу):

  • «5» (Частичный расчет и кредит) - частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит;
  • «6» (Передача в кредит) - передача товара без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит;
  • «7» (Оплата кредита) - оплата товара после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита).

В проекте методических рекомендаций налоговики привели пример оформления кассовых чеков при продаже товаров в рассрочку3. Исходя из данных рекомендаций, рассмотрим заполнение спорных реквизитов (Таблица 2).

Таблица 2

Реквизиты кассового чека при продаже товаров в рассрочку

СвернутьПоказать
Реквизиты кассового чека при продаже товаров в рассрочку

Продажи с использованием банковского кредита

В проекте методических рекомендаций ФНС РФ приведен пример заполнения кассового чека при продажах товаров с частичным использованием кредитных средств4. Отметим, что порядок заполнения чека иной, чем при рассрочках.

В данном случае между клиентом и банком заключается договор на предоставление потребительского кредита на покупку товаров. Одновременно клиент подписывает поручение на перевод денежных средств на расчетный счет магазина за приобретение товаров.

Ниже в таблице см. реквизиты кассового чека при оплате товара с использованием как собственных наличных средств, так и кредитных средств.

Таблица 3

Реквизиты кассового чека при оплате товара с использованием собственных наличных средств и кредитных средств

СвернутьПоказать
Реквизиты кассового чека при оплате товара с использованием собственных наличных средств и кредитных средств

Предоплаты и авансы

Если договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором (п. 1 ст. 487 ГК РФ).

Как выбивать чеки на предоплаты, частичные оплаты, доплаты в законодательстве не прописано. Попробуем разобраться сами.

При предварительных оплатах и авансах в кассовом чеке отражают один из следующих признаков способов расчета (таблица 28 приложения 2 к Приказу):

  • «1» (Предоплата 100 %) - полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
  • «2» (Предоплата) - частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
  • «3» (Аванс) - аванс.

Судя по всему, аванс здесь обозначает внесение денежных средств по договору без привязки к конкретным наименованиям товаров / работ / услуг. Предоплата - предварительная оплата конкретной покупки. Только так мы можем объяснить разделение этих понятий в способе расчетов.

При авансах заранее не известен конкретный список и объем товаров, работ, услуг. Поэтому в момент оплаты на кассовом чеке указываются аванс и фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

При конечном расчете с учетом ранее предоставленного аванса на кассовом чеке указывают признак способа расчета «4» (Полный расчет) (таблица 28 приложения 2 к Приказу). Отражают фактически полученные денежные средства так же без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумму ранее полученного аванса не отражают (письма Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-11/41761, от 29.06.2017 № 03-01-15/41166, от 14.06.2017 № 03-01-15/36865).

В проекте методических рекомендаций ФНС России приведен пример заполнения кассовых чеков при продаже товаров в оптовой торговле с использованием частичной предварительной оплаты. Причем налоговики предлагают пробивать кассовый чек и на отгрузку товара, который был оплачен по предоплате. Интересно, что в данном примере фигурируют следующие дополнительные признаки способа расчета (таблица 28 приложения 2 к Приказу): «6» (Передача в кредит), «7» (Оплата кредита).

В Таблице 4 см. заполнение реквизитов чека при продаже товаров с предварительной оплатой в оптовой торговле.

Таблица 4

Реквизиты кассового чека при продаже товаров в оптовой торговле с предварительной оплатой5

СвернутьПоказать
Реквизиты кассового чека при продаже товаров в оптовой торговле с предварительной оплатой

Подарочные карты

А вот где мы можем с полным основанием применить признак способа расчета «3» (Аванс), так это при продаже подарочных карт. Только так можно назвать внесение денег за будущую покупку без привязки к конкретным товарным позициям. Правда, в этом случае наименование предмета расчета все же имеется - это сама подарочная карта.

И при покупке подарочной карты, и при ее отоваривании должна применяться ККТ (письмо ФНС России от 09.11.2016 № АС-4-20/21227@).

В проекте методических рекомендаций ФНС РФ приведен пример заполнения кассовых чеков при продаже подарочной карты и дальнейшем ее отоваривании (Таблица 5)6.

Таблица 5

Реквизиты кассового чека при продаже подарочной карты и дальнейшем ее использовании в части оплаты товара

СвернутьПоказать
Реквизиты кассового чека при продаже подарочной карты и дальнейшем ее использовании в части оплаты товара

Возврат товара

При возврате денежных средств покупателю также следует применять ККТ (Письмо Минфина России от 12.05.2017 № 03-01-15/28914).

Пробейте кассовый чек с признаком расчета «2» (Возврат прихода) (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, таблица 25 приложения 2 к Приказу, письма Минфина России от 04.07.2017 № 03-01-15/42312, № 03-01-15/42315, от 24.05.2017 № 03-01-15/31944). Остальные реквизиты чека те же, что и в первичном кассовом чеке на покупку товара.

Учтите, что кассовый чек оформляют не только при возврате наличных денежных средств, но и при переводе денежных средств на банковскую карту покупателя.

Не пробита покупка

На непробитую покупку следует формировать кассовый чек коррекции. Сделать это надо не позднее формирования отчета о закрытии смены (п. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ). Вы вправе оформить кассовый чек коррекции за любую дату (как текущую, так и ранее).

Отметим дополнительные реквизиты чека коррекции.

Реквизит «Признак расчета» (таблицы 25 и 30 приложения 2 к Приказу):

  • «1» (Приход) - коррекция прихода, операция, при которой кассир вносит денежные средства (например, не пробита покупка либо выявлена неучтенная выручка);
  • «2» (Расход) - коррекция расхода, операция, при которой кассир изымает денежные средства.

Реквизит «Тип коррекции» (примечание к таблице 30 приложения 2 к Приказу):

  • «0» - самостоятельная операция;
  • «1» - операция по предписанию.

Реквизит «Основание для коррекции» (таблица 31 приложения 2 к Приказу):

  • описание коррекции;
  • дата документа основания для коррекции;
  • номер документа основания для коррекции.

В проекте методических рекомендаций ФНС России приведен пример заполнения кассового чека коррекции в случае, когда ранее не был пробит чек (Таблица 6)7.

Таблица 6

Реквизиты кассового чека коррекции в случае, когда кассир самостоятельно исправляет нарушение в виде непробитого ранее кассового чека

СвернутьПоказать
Реквизиты кассового чека коррекции в случае, когда кассир самостоятельно исправляет нарушение в виде непробитого ранее кассового чека

Офлайн-работа

В некоторых случаях вы вправе применять ККТ без передачи фискальных документов в налоговые органы.

Основная причина, по которой кассы работают в офлайн-режиме, - это временное отсутствие Интернета. Таких ситуаций не стоит опасаться. Дело в том, что во всех кассовых аппаратах информация о платежах хранится в течение 30 календарных дней (п. 4 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). Когда появится Интернет, кассовая машина обеспечит передачу всех непереданных документов (п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ).

К сведению
СвернутьПоказать

В местностях, удаленных от сетей связи8, разрешено применять кассовую технику в режиме офлайн (письма Минфина России от 26.06.2017 № 03-01-15/39995, от 25.05.2017 № 03-01-15/32263). Конкретный перечень таких территорий определяют региональные власти (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). В настоящее время указанный перечень утвержден во всех регионах страны (письмо Минфина России от 04.07.2017 № 03-01-15/42165).

См. статью «Знакомимся с новыми правилами выдачи документов, заменяющих кассовый чек»

Если у оператора фискальных данных, с которым у пользователя заключен договор, была аннулирована лицензия на передачу данных, то вы вправе применять ККТ в офлайн-режиме в течение 20 календарных дней. Этого времени вам должно хватить на заключение договора с новым оператором, который передаст в налоговые органы все «подвисшие» документы (п. 7 ст. 1.2 и п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).

Обратите внимание: количество непереданных фискальных документов вы всегда можете узнать, сформировав на КТТ отчет о текущем состоянии расчетов (п. 8 Дополнительных реквизитов фискальных документов, утвержденных Приказом).


Сноски

СвернутьПоказать
  1. Раздел «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» (https://kkt-online.nalog.ru/). Вернуться назад

  2. Раздел на сайте ФНС «Форум по новому порядку применения контрольно-кассовой техники» (https://forum.nalog.ru/index.php?showforum=134). Вернуться назад

  3. «Проект метод. рекомендаций. Часть 4. Продажа товаров в рассрочку» (https://forum.nalog.ru/index.php?showtopic=782332). Обратите внимание: чтобы скачать файл здесь и далее нужно зарегистрироваться на форуме налоговой службы. Вернуться назад

  4. «Проект метод. рекомендаций. Часть 5. Продажа товара с использованием кредитных средств» (https://forum.nalog.ru/index.php?showtopic=782333). Вернуться назад

  5. В методических указаниях в признаке способа расчетов стоит «Частичная предоплата», но такого признака нет в Приказе. Скорее всего, речь идет о частичной предварительной оплате до момента передачи предмета расчета с признаком способа расчета «Предоплата». Вернуться назад

  6. «Проект метод. рекомендаций. Часть 2. Подарочная карта» (https://forum.nalog.ru/index.php?showtopic=782330). Вернуться назад

  7. «Проект метод. рекомендаций. Часть 8. Кассовый чек коррекции» (https://forum.nalog.ru/index.php?showtopic=782336). Вернуться назад

  8. Минкомсвязи РФ установил критерий определения отдаленных от сетей связи местностей - численность населения не должна превышать 10 000 человек (приказ Минкомсвязи России от 05.12.2016 № 616 «Об утверждении критерия определения отдаленных от сетей связи местностей»). Вернуться назад

Полистать демо-версию печатного журнала
на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.

  1 голос

Нет комментариев
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы


Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.