В конце прошлого года Президент России подписал закон об участии в международном автоматическом обмене финансовой информацией. Россия взяла на себя обязательства стать участником этой системы еще в 2015 г., когда присоединилась к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (см. Федеральный закон от 04.11.2014 № 325-ФЗ «О ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам»). После этого были подписаны соглашения об автоматическом обмене страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях. Принятый же закон устанавливает порядок исполнения этих документов на территории России.
Разобщенность налоговых законов большинства стран мира позволяет международным корпорациям переводить налогообложение своей деятельности в низконалоговые юрисдикции, тем самым размывая налоговую базу.
К сведению
Размывание налогооблагаемой базы и перемещение прибыли (Base Erosion and Profit Shifting, BEPS) – набор стратегий налогового планирования, позволяющих компаниям заявлять свою прибыль для налогообложения не там, где они ведут деятельность, а там, где более низкая налоговая ставка.
С этим явлением наиболее влиятельные международные организации (Группа двадцати, Организация экономического сотрудничества и развития и др.) пытаются бороться уже более 20 лет. Основной способ борьбы – построение глобальной системы обмена налоговой информацией между странами. Идея проста – государства собирают финансовую отчетность у представителей международных компаний, действующих на их территории, анализируют финансовую деятельность и обмениваются полученными данными. В результате, например, Франция может установить, что формально зарегистрированная на ее территории компания является налоговым резидентом России, а наша страна, в свою очередь, передает Французской Республике сведения об ее резидентах.
Раньше такая задача решалась с помощью соглашений об избежании двойного налогообложения. Но обмен информацией в соответствии с ними был несистемным и ограниченным. Каждый направляемый запрос рассматривался отдельно и мог быть отклонен по политическим мотивам. Новый порядок предусматривает регулярный (раз в год) автоматический обмен информацией (отчетами). В отличие от обмена, «по запросу» в автоматическом режиме представляется большой объем финансовых данных, а не сведения о конкретной организации. Налоговые органы стран сами анализируют предоставленные сведения и выявляют резидентов.
К сведению
По общему правилу, организация признается налоговым резидентом России, если она зарегистрирована на нашей территории и образована по нашим законам. С 1 января 2015 г. резидентами также признаются иностранные организации, подпадающие под критерии, установленные в международных договорах по вопросам налогообложения, а также иностранные организации, местом фактического управления которыми является Россия (п. 1 ст. 246.2. НК РФ). Налоговые резиденты – организации платят налог не только с прибыли, полученной на территории России, но и в иностранных государствах.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
