• Журнал «Юридический справочник руководителя» июль 2018
  • Рубрика Налогообложение

Новая статья о налоговой экономии: что запрещено

  • 0 комментариев
  • 65 просмотров
Полистать демо-версию печатного журнала
В прошлом году в НК РФ появилась ст. 54.1 с длинным и малопонятным названием «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Однако, по сути, речь в ней идет об обычной налоговой экономии. За прошедший год новая статья успела «обрасти» разъяснениями налоговой службы и судебной практикой. В этом номере мы расскажем о том, какая оптимизация в соответствии с новой статьей будет противоправной; в следующем – ​поговорим о разрешенной налоговой экономии.


Недавно в НК РФ появилась статья о налоговой оптимизации. В ней закреплены новые подходы к противодействию всевозможным налоговым схемам. Расскажем, в чем суть новшеств и как их понимают налоговые органы и суды.

Немного истории

Налоговые органы уже давно открыли, что оптимизация налогов может быть добросовестной и недобросовестной. Концепция добросовестности, используемая в ГК РФ, была распространена на налоговые правоотношения еще в 2001 г. (определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О). Согласно этой концепции тем, кто злоупотребляет своим правом, должно быть отказано в возможности его использовать и защищать. Поэтому часто, когда оптимизация прямо не противоречит закону, суды тем не менее разрешают споры в пользу налоговиков. Это означает начисление налогов, пеней и штрафов (до 40% от неуплаченных сумм – п. 3 ст. 122 НК РФ).

Позже – в постановлении от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53) – Пленум ВАС РФ ввел доктрину необоснованной налоговой выгоды. Этим документом закреплялся приоритет содержания сделки над ее формой.

Свежие веяния

В прошлом году, благодаря Федеральному закону от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», в НК РФ появилась ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Фрагмент документа
Свернуть Показать
Статья 54.1 НК РФ

1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

2. При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы «части второй» настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

3. В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, также применяются в отношении сборов и страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Вы видите 20% этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.


Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы

Вниманию тех, кто оформил подписку через ООО «Межрегиональное агентство подписки» (ООО «МАП»): важная информация для вас размещена здесь.

Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.