• Журнал «Юридический справочник руководителя» май 2020
  • Рубрика Налогообложение

Когда налоговая оптимизация может стать преступной: уклонение от уплаты налогов

Компании всегда стремились оптимизировать налогообложение. Но со временем налоговое законодательство ужесточилось, полномочия налоговых инспекций расширились, и уменьшение налоговых выплат стало намного более рискованным мероприятием. В статье разберемся, какие действия могут повлечь за собой уголовную ответственность, а какие нет. Для этого проанализируем разъяснения высшего суда страны и посмотрим, как сейчас складывается практика применения норм налогового законодательства нижестоящими судами.


«Внешне одинаковые действия могут быть преступными
в одном случае и не являться преступлением – в другом»

Альфред Адлер

Пленум Верховного Суда РФ 26.11.2019 принял постановление № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» (далее – Постановление) взамен прежнего постановления от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» (далее – Пленум 2006 г.).

В Постановлении содержатся рекомендации в отношении четырех статей Уголовного кодекса РФ (абз. 3 п. 1), см. Схему 1.

Схема 1

Статьи УК РФ, которые рассмотрены Пленумом ВС РФ

Свернуть Показать
Статьи УК РФ, которые рассмотрены Пленумом ВС РФ

Суд определяет строгость ответственности:

  • исходя из характера и степени общественной опасности совершенного преступления,
  • особенностей личности обвиняемого и
  • обстоятельств конкретного дела.

Меры наказания назначаются согласно требованиям адекватности совершенному преступлению, необходимости их применения и правовой определенности (постановление КС РФ от 08.12.2017 № 39-П).

Объекты преступлений

Налоговые преступления совершаются в отношении налогов, сборов, страховых взносов, уплата которых предусмотрена статьями НК РФ (ст. 13–18.1, часть 2 НК РФ). Специальные налоговые режимы могут устанавливаться другими федеральными законами в порядке эксперимента (например, налог на профессиональный доход). Отдельные элементы налогообложения могут уточняться субъектами РФ и муниципальными образованиями (в том числе налоговые ставки). Вопрос, является ли преступлением неуплата налога в случае, например, неопределенности размера самого налога, в Постановлении не уточнен. Учитывая обвинительный уклон в судебной практике, надо полагать, что является.

Сокрытие денег или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки (ст. 199.2 УК РФ), карается не только в отношении вышеперечисленных налогов, сборов и страховых взносов1, но и в части страховых взносов в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Уклонение от уплаты налогов

«Не следует беззастенчиво лгать; но иногда необходима уклончивость»

Маргарет Тэтчер

Вы видите начало этой статьи, чтобы читать всё


на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.
за 300 руб.

  нет голосов

Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы


Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.