• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» октябрь 2009
  • Рубрика Налоговый учет

НДС и ЕНВД: автоматизация раздельного учета

  • Рейтинг 2
  • 0 комментариев
  • 22645 просмотров
Компаниям, совмещающим ОСНО и ЕНВД, приходится вести раздельный учет НДС и налога на прибыль. Программа «1С: Бухгалтерия предприятия 8» позволяет облегчить этот трудоемкий процесс. Автор наглядно продемонстрировал реализацию раздельного учета НДС для организаций с обособленным подразделением, выделенным на самостоятельный баланс. Также в статье вы найдете ответы на вопросы, как распределить НДС при приобретении МПЗ, как учесть сведения филиала при формировании книги покупок и продаж и при этом не «испортить» данные бухгалтерского учета по головной организации, какие корректирующие записи необходимы при раздельном учете НДС по операциям с основными средствами и расходами будущих периодов.


Многим предприятиям, расширяющим свой «ареал» и развивающим новые бизнес-направления, на практике приходилось сталкиваться с ситуацией, когда в одном регионе все виды деятельности компании подпадали под общий режим налогообложения, а при экспансии отдельные из них оказывались «во владении» ЕНВД. Как известно, НК РФ в подобной ситуации обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет НДС и налога на прибыль, что довольно трудоемко. Облегчить организацию сложного учета под силу только современному инструментальному пакету, такому, как «1С: Бухгалтерия предприятия 8».

Данный программный комплекс позволяет реализовать самые сложные моменты раздельного учета:

  • учет авансовых платежей в розничной торговле;
  • включение НДС в стоимость товаров при передаче в розницу;
  • раздельный учет НДС для организаций с обособленными подразделениями;
  • раздельный учет НДС по операциям с ТМЦ, ОС и РБП;
  • определение финансового результата по каждому виду деятельности и расчет налога на прибыль.

Разбор полетов

Рассмотрим пример реализации раздельного учета НДС в типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия предприятия 8» для организаций с обособленным подразделением, выделенным на самостоятельный баланс (см. Пример 1).

Пример
Свернуть Показать

Алгоритм работы с программой в данной ситуации будет следующий:

1. Заполнить параметры применения ЕНВД в настройках учетной политики. Указать счета учета доходов и расходов для операций, облагаемых ЕНВД (см. Рисунок 1).

Рисунок 1
Свернуть Показать
Рисунок 1
Рисунок 2
Свернуть Показать
Рисунок 2

2. Сформировать перечень статей доходов для общего режима налогообложения и ЕНВД. Аналитика выручки компании заполняется в справочнике «Номенклатурные группы». Для корректной работы программы нельзя использовать одинаковые статьи доходов для общего режима и ЕНВД (см. Рисунок 3).

Рисунок 3
Свернуть Показать
Рисунок 3

Аналитика доходов, не связанных с основной деятельностью предприятия, заполняется в справочнике «Прочие доходы и расходы». При этом признак отнесения доходов к общему режиму или ЕНВД определяется в специализированном реквизите «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД». В типовой конфигурации редактирование элементов данного справочника реализовано в форме списка, для наглядности и удобства в нашем примере данный режим был изменен (см. Рисунок 4).

Рисунок 4
Свернуть Показать
Рисунок 4

3. Классифицировать расходы предприятия по видам деятельности, разделить их между общим режимом и ЕНВД. Выделить те расходы, которые должны распределяться по итогам отчетного периода. Для этого нужно заполнить справочник «Статьи затрат», указав для каждого элемента режим отнесения к деятельности, облагаемой ЕНВД (см. Рисунок 5).

Рисунок 5
Свернуть Показать
Рисунок 5

После того как выполнены необходимые настройки, можно приступить к регистрации хозяйственных операций с помощью типовых документов конфигурации.

Набор хозяйственных операций для головной организации представлен в Таблице 1.

Таблица 1
Свернуть Показать
Таблица 1

Для первых двух актов выполненных работ важно правильно выбрать аналитику расходов, а именно статью затрат для 20 и 26 счетов. В первом случае имеют место расходы, которые относятся только к основному виду деятельности компании, поэтому реквизит «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» для соответствующей статьи затрат должен быть установлен в значении «Не ЕНВД» так, как показано на Рисунке 4. Во втором случае расходы должны распределяться, так как административное помещение используется для получения выручки и по основному направлению бизнеса, и по облагаемым ЕНВД. Поэтому реквизит «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» для соответствующей статьи затрат должен быть установлен в значение «Расходы распределяются».

Использование МПЗ

Важным аспектом для работы типовой конфигурации является предположение о том, что в общем случае в момент поступления материально-производственных запасов неизвестно, как поступившие МПЗ будут использоваться, и распределение НДС по таким операциям возможно только после списания МПЗ на затраты. Списание МПЗ на затраты осуществляется с помощью документа «Требование-накладная». При заполнении документа важно правильно выбрать аналитику счета затрат (в нашем случае это 26 счет) и указать статью с видом «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» – «Расходы распределяются».

Продолжение примера
Свернуть Показать

В рассматриваемом примере часть материалов списана в том же отчетном периоде, когда они поступили, а часть – в следующем. При этом весь НДС по несписанным материалам принят к вычету, и в следующем отчетном периоде часть НДС, приходящаяся на ЕНВД, должна быть восстановлена. Последовательность документов типовой конфигурации в первом квартале будет выглядеть следующим образом:

  1. поступление товаров и услуг на 100 единиц материалов;
  2. требование-накладная на 20 единиц материалов;
  3. распределение НДС косвенных расходов;
  4. формирование записей книги покупок, закладка «Вычет НДС по приобретенным ценностям».

Последовательность документов во втором квартале будет выглядеть так:

  1. требование-накладная на 80 единиц материалов;
  2. распределение НДС косвенных расходов;
  3. формирование записей книги продаж, закладка «НДС восстановлен».

«ОСновной» и «будущий» учет

Что касается раздельного учета НДС по операциям с основными средствами и расходами будущих периодов, то здесь ситуация несколько сложнее, так как пользователю нужно самостоятельно вводить корректирующие записи по НДС с помощью документов «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» и «Корректировка записей регистров». Рассмотрим, как можно разделить НДС по операции с основным средством (см. Продолжение Примера).

Продолжение примера
Свернуть Показать

С помощью документа «Распределение НДС косвенных расходов» вычисляем коэффициент распределения – 1/6 = 0,1666666667 (17%). Здесь важно обратить внимание, что коэффициент не округляется перед распределением, поэтому даже незначительная корректировка данных, например, изменение выручки в части ЕНВД на рубль, приведет к изменению сумм распределения при повторном заполнении документа, хотя коэффициент распределения, выраженный в процентах, остается неизменным.

Рисунок 6
Свернуть Показать
рисунок 6

Далее нужно отразить включение НДС в первоначальную стоимость актива на счетах бухгалтерского и налогового учета. Для этого нужно ввести документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» и заполнить его соответствующим образом (см. Рисунок 7). Важно обратить внимание, что дата документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» должна предшествовать дате принятия к учету основного средства.

Рисунок 7
Свернуть Показать
рисунок 7

Затем необходимо скорректировать данные по регистрам учета НДС, в частности по регистру «НДС предъявленный» и «НДС, включенный в стоимость». Сделать это можно с помощью документа «Корректировка записей регистров». В настройке состава регистров нужно отметить вышеупомянутые регистры НДС (см. Рисунок 8), после чего перейти на закладку «Регистры накопления» и заполнить данные по НДС следующим образом:

1. Для регистра «НДС предъявленный»:

  1. Вид движения – «Расход»;
  2. Организация – «Магазин 23»;
  3. Счет-фактура – Документ «Поступление товаров и услуг», который соответствует приходной накладной на основное средство;
  4. Вид ценности – «ОС»;
  5. Ставка НДС – «18%», соответствует ставке НДС из документа «Поступление товаров и услуг»;
  6. Счет учета НДС – «19.01», соответствует счету учета НДС из документа «Поступление товаров и услуг»;
  7. Поставщик – Контрагент;
  8. Сумма без НДС – сумма без НДС, которая соответствует включенной в стоимость сумме НДС (100 / 18 ? сумма НДС);
  9. Сумма НДС – сумма НДС, которую нужно включить в стоимость;
  10. Дата события – дата документа. Для удобства данная дата должна предшествовать дате принятия к учету основного средства;
  11. Событие – «НДС, включен в стоимость».
Рисунок 8
Свернуть Показать
Рисунок 8

2. Для регистра «НДС, включенный в стоимость» поля заполняются аналогично. За исключением полей «Вид движения» и «Событие», которые отсутствуют в таблице.

Результат работы с НДС можно проверить в отчетах «Остатки и обороты», подменю «Прочие», меню «Отчеты», выбрав раздел учета «НДС предъявленный» и сделав выборку по организации и виду ценности (ОС) (см. Рисунок 9).

Рисунок 9
Свернуть Показать
Рисунок 9

В колонке «Конечный остаток» отражается сумма НДС, которая в итоге будет включена в книгу покупок после принятия основного средства к учету.

Вести из филиалов

Для того чтобы учесть сведения филиала при формировании книги покупок и продаж и при этом не «испортить» данные бухгалтерского учета по головной организации, можно использовать специализированные документы ручного учета: «Отражение поступления товаров и услуг для НДС» для «входящего НДС» и «Отражение реализации товаров и услуг для НДС» для операций реализации.

Данные по авансам, которые нужно начислить и которые нужно зачесть, можно ввести в систему с помощью документа «Корректировка записей регистров», выбрав в настройке регистров накопления два регистра: «НДС начисленный» и «НДС с авансов». На закладке «НДС начисленный» нужно ввести данные об НДС с полученных авансов для книги продаж, а на закладке «НДС с авансов» – об НДС с авансов, которые были зачтены и должны быть отражены в книге покупок (см. Продолжение Примера).

Продолжение примера
Свернуть Показать

Порядок заполнения данных на закладке «Регистры накопления» приведен в Таблице 2.

Таблица2
Свернуть Показать
Таблице 2

Доработка

При работе с данными филиала имеется только одно существенное неудобство, которое требует доработок типовой конфигурации. При проведении документа «Формирование записей книги покупок» у пользователя нет возможности выбрать счет списания НДС, в результате сведения филиала повлияют на данные бухгалтерского учета головной организации. Эту особенность можно доработать, добавив в табличные части «Вычет НДС с авансов» и «Вычет НДС по приобретенным ценностям» колонку «Счет списания НДС». Если этот реквизит в строке не заполнен, то проводки по бухгалтерскому учету для данной строки не формируются.

на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.

  4 голоса

Нет комментариев
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы


Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.