Top.Mail.Ru
Любая организация стремится реализовать свое имущество с прибылью. Однако так получается не всегда. К примеру, компания решила заменить старый автомобиль на новый. При этом покупатели предлагают за бывшее в эксплуатации или аварийное транспортное средство невысокую цену. Как следствие, финансовым результатом от реализации явился убыток. В этом случае бухгалтеру нужно быть особенно внимательным, так как Налоговый кодекс и нормативные акты по бухучету устанавливают разные нормы по признанию полученного убытка. Какая цена считается рыночной при реализации ТС, бывшего в эксплуатации? Начиная с какого времени списывать убыток в налоговом учете? В каких суммах? Как отразить возникающие разницы по ПБУ 18/02? На эти и другие вопросы автор ответил в статье.
Неиспользуемое основное средство можно продать. Однако при этом возникает проблема с определением цены договора. Ведь при реализации продукции необходимо ориентироваться на рыночные цены. В случае же продажи бывшего в эксплуатации ОС следовать данному требованию практически невозможно: вряд ли на местном рынке найдется аналогичный объект.

Цена договора

Между владельцем объекта и покупателем заключается договор куплипродажи в соответствии с требованиями главы 30 ГК РФ. Согласно договору продавец обязуется передать объект в собственность покупателю, а покупатель – принять объект и заплатить обусловленную договором цену (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Момент перехода права собственности на объект основных средств также прописывается в договоре.

Согласно п. 1 ст. 485 ГК РФ продажная цена ОС определяется соглашением сторон и указывается в договоре.

При продаже бывшего в эксплуатации основного средства весьма затруднительно (в отличие от продажи товаров либо продукции) следовать требованиям п. 3 ст. 424 ГК РФ, согласно которому цена реализации, если она не указана в договоре, определяется, исходя из рыночной цены за аналогичный товар. Дело в том, что реализуемый объект ранее находился в эксплуатации (был на консервации, находился на хранении), то есть подвергался как физическому, так и моральному износу. Поэтому когда он выставляется на продажу (что для продавца не является обычной текущей деятельностью), то найти на местном рынке аналогичный объект (эксплуатировавшийся в таком же режиме либо хранящийся такой же период времени в таких же условиях) даже теоретически невозможно.

Следовательно, рыночной признается та цена, за которую покупатель соглашается приобрести такой ОС. При этом она в обязательном порядке должна быть зафиксирована в договоре. Возможные претензии налоговых органов со ссылкой на подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ заранее обречены на провал. Требования инспекторов привлекать для определения рыночной цены объекта независимого оценщика также не основаны на действующем законодательстве.

Подтверждение оценки объекта основных средств обязательно при взносе его в уставный капитал общества (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26 12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), в паевой фонд производственного кооператива (п. 2 ст. 10 Федерального закона 08.05.1996 г. № 41-ФЗ «О производственных кооперативах»). Других случаев обязательной оценки выбывающих объектов основных средств законодательством не предусмотрено.

Обратите внимание: даже если покупатель основного средства перепродал его по более высокой цене, нет оснований вменить первоначальному продавцу занижение цены по сравнению с рыночной. В данном случае метод цены последующей реализации (п. 10 ст. 40 НК РФ) также не применим.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 12 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н, реализация объекта основных средств по договору купли-продажи отражается в регистрах бухгалтерского учета при наличии следующих условий:

  • продавец имеет право на получение выручки от покупателя, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
  • сумма выручки может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что выручка будет получена (сделка заведомо не является притворной);
  • право собственности (владения, пользования и распоряжения) на объект перешло от организации к покупателю;
  • расходы (остаточная стоимость объекта и иные затраты, связанные с его передачей) могут быть определены.

В регистрах бухгалтерского учета реализация объекта основных средств отражается записями:

  • Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» – отражена выручка, полученная (подлежащая получению) от покупателя объекта;
  • Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – отражена сумма НДС, полученная (подлежащая получению) от покупателя в составе выручки;
  • Дебет 01...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

Переплата по налогу: как вернуть?

Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

Справка о зарплате для центра занятости

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.