Экспресс-анализ здоровья банка

В народе говорят: «Не в деньгах счастье, было бы здоровье». Это изречение как никогда близко российским кредитным организациям. Чтобы понять, не требуются ли вашему банку горькие пилюли или, может, он их уже принимает, стоит потратить время на изучение его отчетных документов. Минимальное представление о надежности банка можно получить, самостоятельно проанализировав его оборотные ведомости.

Точка отсчета

Несмотря на кризис в российской экономике, в банковских отчетностях хозяйничают доходы, власть которых хотя и снизилась по сравнению с летними месяцами, все же не сошла на нет. Цифры говорят сами за себя: в убытке никто не остался.

Меж тем у многих кредитных учреждений ликвидные активы даже выросли в сентябре. И это только мгновенная ликвидность, например, касса, средства до востребования в ЦБ и Минфине. А с октября снизились нормативы обязательного резервирования, благодаря чему российские банки смогли увеличить свою ликвидность и разместить значительный объем средств в иностранных кредитных организациях.

Часть банков действительно страдает от нехватки ликвидности. Чаще всего это результат цепочки неплатежей. К примеру, кто-то из контрагентов решил придержать перечисление денег. Межбанковское кредитование замерло. У банков недостает собственных средств для обслуживания жаждущих клиентов. В итоге физлицам ограничивают выдачу депозитов, даже с закончившимся сроком исполнения, либо прекращают выдачу вовсе. Компании же столкнулись с задержками по исполнению поручений.

В положении Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» в Общей части в пункте 1.2 сказано:

«Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов...».

Но насколько достоверно данная информация отражает деятельность кредитной организации? И как понять, есть ли проблемы у выбранного компанией банка?

Методология

В подборке исследуемых кредитных организаций решили опираться на так называемый «Народный рейтинг банков», опубликованный на интернет-сайте www.banki.ru, поскольку этот ресурс зарекомендовал себя давно и участие в нем вкладчиков-пользователей постоянно. Данный рейтинг субъективен, но отражает заинтересованность вкладчиков и их оценку того или иного банка.

Проанализируем финансовое состояние банка с высоким народным рейтингом. А также для сравнения возьмем банк из списка с низким. Анализ проведем на основании официальных данных с сайта Банка России www.cbr.ru. На главной странице ресурса есть подраздел «Информация по кредитным организациям», в котором по названию банка можно найти сведения о нем самом, его подразделениях, об эмиссии и эквайринге банковских карт и, наконец, то, что поможет нам провести анализ финансового положения банка, – «Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма 101)» на определенную дату. «Оборотку» каждая кредитная организация обязана предоставлять Центробанку за прошедший период не позднее третьего рабочего дня каждого месяца.

В «Справочнике по кредитным организациям» можно по названию банка найти всю официальную информацию – отчетные данные. Расшифровка балансовых счетов из «Оборотной ведомости» содержится в Положении ЦБ РФ от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». В этом документе приведены как краткие расшифровки балансовых счетов, так и подробные описания.

Рейтинг с плюсом

Из числа кредитных организаций с высоким рейтингом проведем анализ на примере банка «Авангард».

Для нашего исследования будут показательными данные на 1 октября 2008 года.

Можно, конечно, идти по порядку и расшифровывать каждый счет Оборотной ведомости, смотреть входящий остаток, обороты за данный период и исходящий остаток, но нам будут интересны не все счета.

Итак, приступим.

«Активные» счета

В разделе «Актив» наиболее интересны счета:

30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – 2 064 601 тыс. руб.

Денежные средства банка, хранящиеся на корреспондентских счетах в ЦБ РФ, т.е. ресурс, из которого банк мог бы выдавать депозиты вкладчикам.

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – 49 022 тыс. руб.

То же самое, что и предыдущий счет, только средства хранятся в других кредитных организациях, а не в Банке России.

30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» – 1 766 550 тыс. руб.

Аналогично счету 30110 – в банках-нерезидентах.

30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» – 124 059 тыс. руб.

Резервные требования устанавливаются с целью ограничить кредитные возможности банков и не допустить неограниченный рост денежной массы в обращении (положение ЦБ РФ от 30.03.1996 г. № 37). При отзыве лицензии на совершение банковских операций обязательные резервы, депонированные в ЦБ РФ, используются в порядке, установленном федеральными законами и издаваемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

Другими словами, фактически данные средства являются активами банка, но они «заморожены».

32007 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 181 дня до 1 года» – 104 700 тыс. руб.

Этот счет отражает, сколько денежных средств банк предоставил другим кредитным организациям на срок от 181 дня до 1 года.

50106 «Долговые обязательства кредитных организаций» – 32 396 тыс. руб. Долговые обязательства – объем вложений кредитных организаций в государственные ценные бумаги, облигации, депозитные сертификаты.

50207 «Долговые обязательства кредитных организаций, имеющиеся в наличии для продажи» – 188 628 тыс. руб.

50706 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи прочих резидентов» – 188 628 тыс. руб.

Долевые ценные бумаги определяют долю инвестора в каком-либо проекте, капитале и т.п. Классическим примером долевых ценных бумаг являются акции, определяющие долю акционера в уставном капитале АО, право на получение дохода в том или ином виде, а также на участие в управлении предприятием.

60104 «Акции дочерних и зависимых организаций-нерезидентов» – 38 566 тыс. руб.

60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций» – 4 758 тыс. руб.

60302 «Расчеты по налогам и сборам» – 18 400 тыс. руб.

По дебету счета 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

По кредиту счета 60302 проводятся:

• суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;
• суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.

«Пассивные» счета

В разделе «Пассив» следует обратить внимание на показатели счетов:

10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» – 682 000 тыс. руб.

Собственные средства (капитал) банковского сектора – имущество кредитных организаций, свободное от обязательств. Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Однако специфика кредитной организации заключается в том, что она включает в оборот не только свои, но и чужие денежные средства. Поэтому определенной гарантией надежности, ликвидности и платежеспособности являются ее собственные средства.

10701 «Резервный фонд» – 105 000 тыс. руб.

На данном счете аккумулируется часть собственного капитала предприятия, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли. Резервный фонд служит для покрытия потерь, выплаты дивидендов и пополнения капитала в случаях недостаточности получаемой прибыли. Средства резервного фонда должны находиться в высоколиквидных активах.

10801 «Нераспределенная прибыль» – 2 418 273 тыс. руб.

По данному счету отражается чистая прибыль банка, не распределенная среди акционеров, а направленная в резервы и на другие нужды развития банка.

30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов» – 422 918 тыс. руб.

Счет необходим для учета операций по прямым корреспондентским отношениям между банками.

30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» – 25 829 тыс. руб.

Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством РФ.

30222 «Незавершенные расчеты кредитной организации» – 0 руб.

На данном счете учитываются незавершенные расчеты по собственным и транзитным платежам кредитной организации. Например, неоплаченные платежные поручения.

30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – 52 657 тыс. руб.

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Списывают или зачисляют денежные средства по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или электронный журнал поступают в кредитную организацию до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.

40817 «Операции с клиентами. Средства на счетах. Физические лица» – 1 782 085 тыс. руб.

Средства вкладчиков, граждан РФ, на счетах банка.

40820 «Операции с клиентами. Средства на счетах. Физические лицанерезиденты» – 39 502 тыс. руб.

Средства вкладчиков-нерезидентов на счетах банка.

42107 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет» – 1 309 551 тыс. руб.

Депозитные операции представляют собой форму осуществления кредитных операций банков, подразделяются на активные или пассивные. Активные предполагают размещение имеющихся в распоряжении банков средств во вклады в другие банки или кредитные организации. Пассивные – операции банков по привлечению денежных средств во вклады. В нашем случае сумма 1 309 551 тыс. руб. – это привлеченные банком «Авангард» денежные средства от негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет.

42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты до востребования» – 8 292 тыс. руб.

Счет отражает, какой объем средств хранят физические лица-вкладчики на депозитных счетах до востребования.

42601 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лицнерезидентов -> Депозиты до востребования» – 443 тыс. руб.

Аналогично счету 42301, только речь идет о средствах вкладчиков-нерезидентов.

Все счета с «хвостиками» 15 и 18 (например, 44615, 45115, 45818, 45918) являются резервами на возможные потери – «замороженные» средства.

47411 «Прочие Пассивы. Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» – 98 833 тыс. руб.

Назначение счета: учет процентов, начисленных по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц, открытым физическим лицам – резидентам и нерезидентам.

47426 «Прочие Пассивы. Обязательства по уплате процентов» – 112 785 тыс. руб.

На данном счете учитывают проценты, начисленные по привлеченным средствам (кроме средств, привлеченных от физических лиц) и подлежащих уплате.

52406 «Векселя к исполнению» – 22 631 тыс. руб.

По данному счету отражаются обязательства кредитной организации, закрепленные выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета 52401–52406).

52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» – 47 785 тыс. руб.

Счет необходим для учета обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам.

Рейтинг с минусом

Аналогичное исследование проведем по счетам «Данных оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» для банка из списка с низким народным рейтингом, например, «Мой Банк».

«Активные» счета

Счета раздела «Актив» банка «Мой банк»:

30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – 334 247 тыс. руб.

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – 43 142 тыс. руб.

30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» – 251 202 тыс. руб.

30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России» – 33 678 тыс. руб.

32007 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 181 дня до 1 года» – 368 215 тыс. руб.

50105 «Вложения в долговые обязательства. Долговые обязательства субъектов РФ и органов местного самоуправления» – 32 544 тыс. руб.

50107 «Вложения в долговые обязательства. Прочие долговые обязательства» – 457 139 тыс. руб.

50705 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи кредитных организаций» – 47 726 тыс. руб.

50706 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи прочих резидентов» – 243 354 тыс. руб.

50708 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи прочих нерезидентов» – 70 828 тыс. руб.

60104 «Акции дочерних и зависимых организаций-нерезидентов» – 1 570 тыс. руб.

60302 «Расчеты по налогам и сборам» – 19 714 тыс. руб.

«Пассивные» счета

Выдержка из раздела «Пассив» банка «Мой банк»:

10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» – 524 100 тыс. руб.

10701 «Резервный фонд» – 568 000 тыс. руб.

10801 «Нераспределенная прибыль» – 69 402 тыс. руб.

30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» – 9 795 тыс. руб.

30222 «Незавершенные расчеты кредитной организации» – 0 руб.

30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – 332 тыс. руб.

40817 «Операции с клиентами. Средства на счетах. Физические лица» – 121 149 тыс. руб.

40820 «Операции с клиентами. Средства на счетах. Физические нерезиденты» – 997 тыс. руб.

42106 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет» – 11 550 тыс. руб.

42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты до востребования» – 43 957 тыс. руб.

42601 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лицнерезидентов. Депозиты до востребования» –200 тыс. руб.

47411 «Прочие Пассивы. Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» – 88 340 тыс. руб.

47426 «Прочие Пассивы. Обязательства по уплате процентов» – 10 863 тыс. руб.

52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» – 50 252 тыс. руб.

Откуда деньги?

Сведения о том, из каких источников банк привлекает средства, позволят оценить, насколько кредитное учреждение зависит от помощи своих «коллег».

Так, если величина полученных банком кредитов (она отражена на счетах 313–316) в разы больше кредитов, выданных им самим другим банкам (эти суммы учитываются на счетах 320–323), можно говорить о его зависимости от межбанковского финансирования. Соответственно, в условиях кризиса, когда банки друг другу не доверяют и деньги не предоставляют, подобная зависимость может стать роковой: учреждение просто окажется без средств к существованию.

Собственные средства «изъять» со счетов в ЦБ РФ, как оказалось, не так просто. В итоге банк остается без свободных средств для выплат и не может погашать поручения компаний и покрывать массовое обращение вкладчиков.

Ни в первом, ни во втором из рассматриваемых балансов банков не задействованы счета 313–316. Таким образом, можно утверждать, что банки «Авангард» и «Мой Банк» не имеют зависимости от межбанковского финансирования.

Данные кредитные учреждения могут ссылаться на то, что им кредиты не выдают, как и всем, но это будет ложной скромностью. А вот то, что им не возвращают кредиты другие банки, бравшие в свое время «в долг», вполне реально.

Где деньги?

На ликвидность баланса банка влияет структура его активов: чем больше доля первоклассных ликвидных средств в обшей сумме активов, тем выше ликвидность банка. Активы банка по степени их ликвидности можно разделить на три группы:

• ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства. В их числе – касса, средства на корсчете, первоклассные векселя и государствен ные ценные бумаги;
• ликвидные средства в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства. Речь идет о кредитах и других платежах в пользу банка со сроками исполнения в ближайшие 30 дней, условно реализуемых ценных бумагах, зарегистрированных на бирже (как и участие в других предприятиях и банках), и других ценностях (включая нематериальные активы);
• неликвидные активы – это просроченные кредиты и ненадежные долги, здания и сооружения, принадлежащие банку и относящиеся к основным фондам.

В международной банковской практике самой ликвидной частью активов считается кассовая наличность, под которой понимаются не только деньги в кассе, но и средства, находящиеся на текущем счету кредитного института в Центробанке. Ликвидными статьями в странах рыночной экономики считаются первоклассные кратко срочные коммерческие векселя, которые банк может переучесть в ЦБ, ценные бумаги, гарантированные государством. Менее ликвидными являются банковские инвестиции в долгосроч ные ценные бумаги, так как их реализация в течение короткого периода не всегда возможна. Как трудноликвидные активы рассматриваются долгосрочные ссуды и вложения в недвижимость.

В сложившейся ситуации встает вопрос о ликвидности не только одного банка, но и всей банковской системы страны.

Ликвидность банка помимо платежеспособности характеризуется такими чертами, как надежность и финансовая устойчивость. Под надежностью понимается гарантия того, что банк в своей деятельности наряду с собственными коммерческими интересами обеспечивает сохранность средств, доверенных ему вкладчиками, и выполняет другие принятые на себя обязательства. Обычно это достигается посредством диверсифицированного подхода при размещении привлеченных ресурсов.

Чтобы обеспечить платежеспособность банка в будущем, очевидно, следует знать с достаточной степенью точности, какова будет потребность в наличных и безналичных денежных средствах. Естественно, что рассчитать эту проблему практически невозможно, поэтому банк должен иметь некоторый запас активов, реализовать которые без потерь он может в любое время и (или) иметь возможность приобрести недостающие средства на денежном рынке. Банк должен иметь возможность своевременно реализовать свой собственный капитал. Чем больше абсолютный объем собственных средств и их удельный вес в структуре пассивов баланса, тем выше устойчивость банка и ниже его зависимость от внешних потрясений.

Итак, платежеспособность обеспечивается путем полной сбалансированности активных и пассивных операций на ближайшие промежутки времени и в разумных пропорциях на долгосрочную перспективу, а также путем поддержания разумного уровня риска активных операций, достаточности собственных и стабильности привлеченных средств.

Финансовая устойчивость характеризуется уровнем собственных средств в пассиве баланса, соответствием собственного капитала активам с точки зрения рискованности, способностью банка в дальнейшем увеличить собственный капитал за счет полученной прибыли, а также стабильностью клиентуры банка, которая является гарантией устойчивости ресурсной базы.

В условиях кризиса как раз последний фактор отсутствует, вернее, убывает.

Разбалансированность активов и пассивов можно определить как несоответствие требований, предъявляемых к банку, с возможностью их удовлетворения. Разбалансированность активов и пассивов банка по срокам можно проанализировать, например, рассмотрев счета 313–316 в совокупности со счетами 320–323. Если сумма кредитов, выданных на срок свыше 1 года, значительно превышает величину привлеченных на тот же срок денег, можно утверждать о дисбалансе.

В приведенном анализе мы видим, что такая разбалансированность для рассматриваемых банков имеет место быть. Таким образом, с данной точки зрения платежеспособность банка может ставиться под вопрос.

Больше всего рискуют в нынешней ситуации банки, которые значительную долю активов (20 процентов и выше) держали в ценных бумагах (кроме государственных). Они отражаются на счетах 501–507. С июля фондовый рынок обвалился вчетверо. Это привело к тому, что банки, вложившие свои денежные средства и средства вкладчиков в ценные бумаги, оказались «у разбитого корыта» в виде убытков. Соответственно, ликвидность таких кредитных организаций снизилась, а для некоторых, особо «активных» на фондовом рынке, привела к «замиранию» всей деятельности в целом. В рассматриваемых примерах присутствует данный риск, но это не такая значительная доля активов.

Клиенты банков пострадали по всем «статьям»: и свои средства вернуть со счетов банков не могут, и кредит получить практически невозможно – ставки заметно выросли, как и количество документов, необходимых для оформления оных.

Труднее приходится тем клиентам банков, кто успел взять кредит. Они находятся на грани риска, ведь банк может в любую минуту потребовать вернуть деньги или увеличить ставку либо, не трогая процент, ввести дополнительные комиссии.

Резюме

Таким образом, мы попытались показать, как по официальной отчетности, размещенной на сайте ЦБ, можно составить свое мнение о «здоровье» интересующего банка. Но не стоит забывать, что баланс вкупе с оборотами далеко не все могут рассказать о банке. Повторимся, интернет-ресурс ЦБ РФ – источник официальных данных. И именно поэтому «оборотка» может не отражать непосредственную обстановку в кредитной организации. Ведь ни один банк не желает лишиться лицензии Центробанка, как следствие – баланс составляется максимально «прозрачно». Но даже в таком случае, как видно, можно почерпнуть «интересные факты» о ликвидности банка, его платежеспособности.

Но, как известно, у медали две стороны, а потому положительные моменты можно найти даже в кризисной ситуации. Так, несколько выросли ставки по депозитам и введены госгарантии на вклады физических лиц до 700 тыс. руб. Конечно, эти меры коснулись лишь граждан, компании же остались без такой поддержки. Тем не менее последние тоже могут выиграть в критических условиях. Ведь «выживут» самые «сильные» банки, что даст новый виток развития как для самой финансовой структуры, так и для ее клиентов. Главное – остаться в «живых».