Top.Mail.Ru

Вычет НДС по счету-фактуре в валюте

Организации могут выставлять счета-фактуры как в рублях, так и в валюте или условных единицах. Это право им дает статья 169 НК РФ. Однако налоговое законодательство прямо и однозначно не устанавливает правил расчета рублевого эквивалента суммы НДС, предъявленного поставщиком товара в счете-фактуре, оформленном в иностранной валюте, в случае осуществления платежей в рублях. В арбитражной практике также не сложился единообразный подход рассмотрения данного вопроса. Автор подсказывает выход из законодательного тупика.
Организации могут выставлять счета-фактуры как в рублях, так и в валюте. Это право распространяется не только на контракты с зарубежными партнерами, но и на договоры с российскими партнерами, по которым обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях. Однако в отношении расчета рублевого эквивалента суммы вычета при оформлении счета-фактуры в иностранной валюте или условных единицах и последующем осуществлении расчетов в рублях имеет место неопределенность правовой нормы.

Сумма вычета

Налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога, исчисленную с собственной налоговой базы, только на те вычеты, которые перечислены в пунктах 2–12 статьи 171 Налогового кодекса. Наиболее часто организации пользуются налоговым вычетом, предусмотренным пунктом 2 статьи 171 НК РФ.

Фрагмент документа

Пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса

«Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации … в отношении:

  • 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
  • 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи».

До 01.01.2006 г. действовало дополнительное требование к сумме НДС, предъявляемой к вычету по данному основанию, – она должна была быть уплачена поставщику. Но изменения, вступившие в силу после этой даты, исключили из первого абзаца пункта 2 статьи 171 НК РФ слова «… и уплаченные им» (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ). На сегодняшний день законодательство не связывает перечисленную поставщику в составе цены сумму налога с размером вычета.

Следовательно, компании определяют размер налогового вычета как сумму НДС, предъявленного поставщиком товара. При этом нормы налогового законодательства никоим образом не связывают размер вычета с уплаченной суммой налога.

Положения статьи 168 НК РФ обязывают поставщика предъявить к оплате покупателю дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров соответствующую сумму налога. При этом не уточняется, каким образом осуществляется такое предъявление налога к оплате. Указание в пункте 4 статьи 168 НК РФ на необходимость выделить сумму НДС отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, не устанавливает приоритет одного из перечисленных документов. С другой стороны, пункт 1 статьи 169 НК РФ прямо указывает на то, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров сумм налога к вычету. Поэтому налогоплательщик, применяющий вычет, должен исходить из суммы налога, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товара.

Если сумма налога, отраженная в счете-фактуре, выражена в рублях, то покупателю необходимо ориентироваться именно на нее. В то же время пункт 7 статьи 169 НК РФ допускает, что счет-фактура может быть выписан как в иностранной валюте, так и в условных единицах. При этом нужно иметь в виду, что налог уже предъявлен поставщиком, поэтому речь идет только о пересчете его суммы, указанной в счете-фактуре, в рубли, но не о самостоятельном начислении НДС. Налоговые органы придерживаются такого же мнения (письма ФНС от 19.04.2006 г. № ШТ-6-03/417@), УФНС по г. Москве от 06.12.2007 г. № 19-11/116396).

Валютный пересчет

Следует констатировать, что в отношении расчета рублевого эквивалента суммы вычета при оформлении счета-фактуры в условных единицах и последующем осуществлении расчетов в рублях имеет место неопределенность правовой нормы. В тот момент, с которым законодательство связывает право на вычет (дата принятия на учет), у налогоплательщика отсутствует механизм определения размера вычета в рублевом эквиваленте.

Ряд специалистов считает, что в этом случае необходимо руководствоваться положениями абзаца 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ. То есть сумму налога, указанную в иностранной валюте, пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия на учет товаров (работ, услуг).

Следует обратить внимание на различие в формулировках, используемых в статьях 169 и 172 НК РФ.

Фрагмент документа

Пункт 7 статьи 169 Налогового кодекса

«… в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте».

Фрагмент документа

Абзац 4 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса

«… при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав»

Если в статье 169 НК РФ речь идет об оценке обязательств сторон, то в статье 172 НК РФ говорится о приобретении за иностранную валюту, что не позволяет утверждать о тождественности условий. По нашему мнению, при определении порядка пересчета суммы предъявленного налога в рубли нельзя напрямую ссылаться на абзац 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ в случае осуществления расчетов в валюте РФ.

В то же время отдельные разъяснения налоговиков содержат рекомендации поступать именно таким образом. Так, в письме УФНС по г. Москве от 06.12.2007 г. № 19-11/116396 содержится ответ на вопрос налогоплательщика о порядке оформления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых указана в иностранной валюте. Вторая часть данного письма посвящена применению налогового вычета на основании счета-фактуры, оформленного в иностранной валюте, и содержит ссылку на абзац 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ. Это позволяет сделать вывод, что специалисты налогового ведомства считают возможным определить сумму вычета в рублях на дату принятия на учет товаров и не пересчитывать ее после оплаты.

Анализ арбитражной практики выявил, что такая позиция применяется налоговыми органами на местах.

Судебно-арбитражная практика

Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 10.06.2008 г. № Ф09-4186/08-С2 по делу № А07-14895/07 рассматривал спор, предметом которогобыла правомерность отказа в предоставлении налогового вычета по НДС, оплаченному при расчетах с контрагентом по обязательству, стоимость которого выражена в иностранной валюте – долларах США. В обоснование своей позиции налоговая инспекция в качестве одного из доводов указала, что согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ при приобретении товаров (работ, услуг) за иностранную валюту последняя подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия на учет покупки, а не на дату платежей, в том числе авансовых. Суд, принимая решение в пользу налогоплательщика, также отметил, что иностранная валюта для непосредственных расчетов с контрагентами компании не использовалась. Поскольку по условиям контракта оплата производилась фактически в российских рублях по курсу ЦБ РФ, то положения абзаца 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ не являются обязательными в данном случае.

Аналогичные претензии налогового органа стали причиной обращения в ФАС Центрального округа и другой компании. Суд в постановлении от 23.10.2008 г. по делу № А62-1049/2008 отклонил довод инспекторов о необходимости применения к спорным правоотношениям абзаца 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ как основанный на неверном толковании норм права. Указанная норма применяется к правоотношениям, возникшим при расчетах в иностранной валюте. Суд подтвердил правомерность вычета по НДС, размер которого был определен налогоплательщиком по внутреннему курсу фирмы, предоставляющей услуги связи, на дату платежа.

Таким образом, суды указывают на отсутствие правовых оснований для обязательного применения положений абзаца 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ при определении рублевой суммы налогового вычета по счету-фактуре, выписанному в иностранной валюте.

Надо отметить, что норма, содержащаяся в пункте 1 статьи 172 НК РФ, введена Федеральным законом от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ, изменившим дату применения налогового вычета по НДС с даты оплаты товаров на дату принятия товаров на учет. Вполне возможно, что специальное указание на то, что налогоплательщик, приобретая товары за иностранную валюту, должен пересчитывать ее в рубли на день принятия на учет покупки, как раз имело целью исключить неопределенность при расчете размера вычета по НДС. Но в Налоговом кодексе нет прямого указания на то, что эти правила применяются для случая, когда обязательство выражено в условных денежных единицах, а суды не соглашаются с такой расширительной трактовкой этой нормы.

Судебно-арбитражная практика

ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 21.12.2007 г. № А43-6328/2007-34-140, рассматривая спор о порядке определения налоговой базы по НДС при реализации товаров, затронул и тему налоговых вычетов у покупателя. Так, право на налоговые вычеты возникает у покупателя в момент получения товара, независимо от даты оплаты. Суд отметил, что статья 170 НК РФ не содержит норм, предписывающих покупателю уменьшить сумму ранее правомерно примененного налогового вычета в связи с падением курса иностранной валюты на дату оплаты отгруженного товара (работ, услуг). Попытка направить данное дело для пересмотра в Президиум ВАС РФ закончилась неудачей (определение ВАС РФ от 15.04.2008 г. № 4359/08).

Изменение курса

Действительно, положения главы 21 НК РФ не содержат процедуры пересчета суммы правомерно предъявленного вычета в случае изменения курса иностранной валюты или условных денежных единиц в момент оплаты товара. Также верно, что факт оплаты товара не затрагивает право на вычет. Согласно статье 172 НК РФ вычет НДС производится при наличии счета-фактуры поставщика, а также принятия к учету товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в деятельности, облагаемой данным налогом. Соответственно, величина оплаты не должна влиять на размер вычета. Представляется, что тот или иной способ расчета с поставщиками не является основанием для постоянного пересчета налогового обязательства организации по уплате НДС за прошедший период. Налоговое законодательство обязывает налогоплательщика по окончании отчетного периода (квартал по НДС) рассчитать по установленным правилам сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Обязанность корректировать рассчитанную сумму налога возникает у налогоплательщика только при выявлении ошибки. На наш взгляд, налогоплательщик, осуществивший расчет должным образом, должен быть избавлен от излишней работы по пересчету НДС и новому заполнению декларации.

По данному вопросу существует иная точка зрения, согласно которой покупатель может скорректировать НДС, принятый к вычету на дату принятия материалов к учету, на возникшую суммовую разницу. Это объясняется следующим. Размер вычета при расчетах в условных денежных единицах зависит от фактического размера обязательств перед продавцом. При этом фактический размер обязательства в рублях можно определить только на день оплаты товара. В ситуации, когда обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях, до момента оплаты невозможно достоверно определить сумму обязательства и, соответственно, сумму налога в рублях. НДС является косвенным налогом и уплачивается за счет средств покупателя. Поэтому продавец должен предъявить покупателю сумму НДС, которая фактически им будет уплачена в бюджет, на основании чего можно сделать вывод, что покупатель, как и поставщик, вправе скорректировать НДС, принятый к вычету на дату поступления материалов. Заметим, что если организация примет решение руководствоваться этой точкой зрения, то высока вероятность того, что доказывать ее придется в суде.

Судебно-арбитражная практика

Специалисты обычно приводят в подтверждение данной позиции постановление ФАС Уральского округа от 11.04.2005 г. по делу № Ф09-1259/05-АК, хотя оно принято в период действия дополнительного условия применения вычета – оплата товаров.

Представляется, что более корректным примером является постановление ФАС Московского округа от 07.11.2008 г. № КА-А40/10247-08 по делу № А40-68774/07-151-412. Правда, арбитры в нем достаточно лаконичны: праву покупателя принять к вычету НДС корреспондирует обязанность продавца уплатить налог с цены реализованного товара (работы, услуги) с учетом суммовых разниц.

Более подробно ситуация рассмотрена в решении Арбитражного суда г. Москвы от 06.05.2008 г. по данному делу. Суд принял доводы налогоплательщика о том, что в случае определения цены товара по курсу иностранной валюты на дату оплаты определить сумму налога, предъявленную налогоплательщику продавцом, можно только на дату оплаты. Ведь на дату принятия товара (работы, услуги, имущественного права) к учету цена соответствующего приобретения, а следовательно, и НДС, рассчитываемого исходя из данной цены, еще не известна и может быть определена только предварительно. Соответственно, суммовые разницы, являющиеся составной частью цены товара (работы, услуги, имущественного права), влияют на величину налоговых вычетов.

Обращаем внимание, что приведенное судебное разбирательство не касалось периода применения вычета, а только порядка расчета суммы вычета. А ведь применение такого подхода к вычету по НДС приводит к возникновению еще одного спорного вопроса: в периоде отгрузки или фактической оплаты необходимо корректировать вычет?

Компромисс…

Таким образом, налоговое законодательство прямо и однозначно не устанавливает правил расчета рублевого эквивалента суммы НДС, предъявленного поставщиком товара в счете-фактуре, оформленном в иностранной валюте, в случае осуществления платежей в рублях. В арбитражной практике также не сложился единообразный подход.

Представляется, что решение данного вопроса состоит в согласовании формулировок пункта 7 статьи 169 НК РФ и абзаца 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ, чтобы установленный порядок пересчета распространялся на все случаи оформления счета-фактуры в валюте или счет-фактура оформлялся в валюте только при осуществлении расчетов в валюте.

На сегодняшний день вполне логичным, а главное, реально осуществимым без лишних трудозатрат видится способ, когда пересчет суммы валюты в рубли производится по курсу на дату принятия товаров к учету. Поскольку главой 21 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика корректировать вычеты после возникновения права на их применение, а квалифицировать расхождения в суммах НДС, принятого к вычету и фактически уплаченного продавцу при приобретении товаров, работ, услуг, как ошибку оснований нет, то налогоплательщик вправе предъявить налоговый вычет в рублевой сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, исчисленной исходя из курса на дату выставления счета-фактуры, и не корректировать в последующем размер примененного вычета.

Примерная часть

Рассмотрим на примере, какие записи отражаются в бухгалтерском учете (НДС и налог на прибыль) в результате операции по поступлению товара, стоимость которого определена в сумме, эквивалентной долларам США.

Пример 1

Согласно договору поставки расчет за товар стоимостью 141 600 у.е. производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. При этом право собственности переходит в момент поступления товара на склад.

К покупателю товар поступил 26.02.2009 г. Курс ЦБ РФ в этот день составил 35,7442 руб./долл.

В соответствии с условиями договора покупатель произвел оплату после поставки 12.03.2009 г., курс ЦБ РФ к этой дате снизился до 35,1164 руб./долл.

В бухгалтерском учете операции отражены проводками:

  • 26.02.2009 г.:
    • Дебет 10,41 Кредит 60 – 4 289 304 руб. (141 600 долл. США × 35,7442 руб.)/118 × 100 – отражено принятие к учету материалов, товара;
    • Дебет 19 Кредит 60 – 772 074,72 руб. (141 600 долл. США × 35,7442 руб. / 118 × 18) – принят к учету НДС по приобретенным товарам;
    • Дебет 68 Расчеты по НДС Кредит 19 – 772 074,72 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным товарам;
  • 28.02.2009 г.:
    • Дебет 60 Кредит 91 – 3 355,92 руб. (141 600 долл. США ×(35,7442 руб. – 35,7205 руб.) – на конец февраля осуществлена переоценка кредиторской задолженности перед продавцом в сумме 141 600 долл. США исходя из курса на 28.02.2009 г. по сравнению с курсом на дату оприходования товара – сформировавшаяся курсовая разница отражена в составе прочих доходов;
  • 13.03.2009 г.:
    • Дебет 60 Кредит 51 – 4 972 482,24 руб. (141 600 долл. США × 35,1164 руб.) – произведен окончательный расчет за приобретенный товар;
    • Дебет 60 Кредит 91 – 85 540,56 руб. (141 600 долл. США × (35,7205 руб. – 35,1164 руб.)) – отражена сформировавшаяся курсовая разница в результате падения курса на дату оплаты – отражен прочий доход.

Несмотря на то, что в результате снижения курса на дату оплаты по сравнению с курсом на дату принятия товара к учету кредиторская задолженность погашается в меньшей рублевой сумме, вычеты по НДС не корректируются (при условии, что поставщик не вносит изменения в счет-фактуру).

В то же время если налогоплательщик применит другой способ расчета суммы налогового вычета в рублях (если ему так выгоднее), то ссылка налогового органа на абзац 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ будет необоснованной, но отстаивать свою позицию придется в суде.

Пример 2

Согласно договору поставки расчет за товар стоимостью 141 600 евро производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. При этом право собственности переходит в момент поступления товара на склад.

К покупателю товар поступил 22.01.2009 г. Курс ЦБ РФ в этот день составил 42,1454 руб./евро.

В соответствии с условиями договора покупатель произвел оплату после поставки 12.02.2009 г. в сумме 141 600 евро. Курс ЦБ РФ к этой дате вырос до 46,3312 руб./евро.

В бухгалтерском учете операции отражены проводками:

  • 22.01.2009 г.:
    • Дебет 10,41 Кредит 60 – 5 057 448 руб. (141 600 евро × 42,1454 руб. / 118 × 100) – отражено принятие к учету материалов, товара;
    • Дебет 19 Кредит 60 – 910 340,64 руб. (141 600 долл. США × 42,1454 руб. / 118 × 18 – принят к учету НДС по приобретенным товарам;
    • Дебет 68 Расчеты по НДС Кредит 19 – 910 340,64 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным товарам;
  • 31.01.2009 г.:
    • Дебет 91 Кредит 60 – 498 177,12 руб. (141 600 евро × (45,6636 руб. - 42,1454 руб.)) – на конец февраля осуществлена переоценка кредиторской задолженности перед продавцом в сумме 141 600 евро исходя из курса на 31.01.2009 г. по сравнению с курсом на дату оприходования товара – сформировавшаяся курсовая разница отражена в составе прочих расходов;
  • 12.02.2009 г.:
    • Дебет 60 Кредит 51 – 6 560 497,92 руб. (141 600 евро × 46,3312 руб.) – произведен окончательный расчет за приобретенный товар;
    • Дебет 91 Кредит 60 – 75 993,12 руб. (21 600 евро × (45,6636 руб. – 42,1454 руб.)) – корректировки суммы признанного в январе прочего расхода в части курсовой разницы с суммы НДС 21 600 евро (141 600 / 118 × 18);
    • Дебет 19 Кредит 60 – 910 340,64 руб. – исправления по НДС, принятому к учету в январе;
    • Дебет 68 Расчеты по НДС Кредит 19 – 910 340,64 руб. – исправления по НДС, принятому к вычету в январе;
    • Дебет 19 Кредит 60 – 1 000 753,92 руб. (141 600 евро × 46,3312/118 × 18) – принят к учету НДС по приобретенным товарам в размере фактически уплаченной поставщику суммы налога;
    • Дебет 68 Расчеты по НДС Кредит 19 – 1 000 753,92 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным товарам в размере фактически уплаченной поставщику суммы налога;
    • Дебет 91 Кредит 60 – 80 112 руб. ((141 600 евро / 118 × 100) × (46,3312 руб. – 45,6636 руб.)) – отражена сформировавшаяся курсовая разница в результате падения курса на дату оплаты в части задолженности без НДС – отражен прочий расход.

В данном примере налогоплательщик увеличивает размер вычета по НДС на 90 413,28 рублей по сравнению с суммой, которая была бы заявлена в результате применения позиции налоговых органов.

Наиболее прозрачной является ситуация, когда при осуществлении платежей в рублях счет-фактура выписывается также в рублях. В этом случае у покупателя есть все основания использовать право на вычет в сумме НДС, указанной в счете-фактуре. Причем до внесения поставщиком в установленном порядке исправлений в счет-фактуру налогоплательщик не обязан корректировать сумму примененного вычета.

Оценить статью
s
В избранное

Выбери свой вариант доступа

Получать бесплатные
статьи на e-mail
Подписаться на
журнал на почте
Подписаться на
журнал сейчас

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

Переплата по налогу: как вернуть?

Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

Справка о зарплате для центра занятости

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.